Решение № 2А-2-131/2024 2А-2-131/2024~М-2-123/2024 М-2-123/2024 от 6 ноября 2024 г. по делу № 2А-2-131/2024

Дело №2а-2-131/2024

40RS0010-02-2024-000153-31


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Спас-Деменск Калужской области 07 ноября 2024 года

Кировский районный суд Калужской области (постоянное судебное присутствие в г.Спас-Деменске) в составе председательствующего судьи Иванова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Молчановой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

25.09.2024г. административный истец УФНС России по Калужской области в лице заместителя руководителя ФИО2, обратился в суд в электронном виде с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, являвшемуся в том числе с 19.08.1997г. по 11.12.2014г. индивидуальным предпринимателем, состоящим на учете Управления ФНС России по Калужской области в качестве налогоплательщика, о взыскании обязательных платежей и санкций - отрицательного сальдо Единого налогового счета, а именно недоимки по транспортному налогу с учётом частичной оплаты 21.05.2024 года транспортного налога за 2019г. в размере 1272,79 рублей, а именно за 2019 год в размере 497,21 рублей, за 2020 год в размере 1770 рублей, за 2021 год в размере 1770 рублей, за 2022 год в размере 1770 рублей. С 01.01.2023г. в связи с введением для налогоплательщиков Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС), в рамках которого положительное сальдо формируется, если общая сумма перечисленных денежных средств в рамках ЕНП больше денежного выражения совокупной задолженности, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма перечисленных денежных средств в рамках ЕНП меньше денежного выражения совокупной задолженности. В связи с чем у ответчика на 05.01.2023г. образовалась отрицательное сальдо по ЕНС в размере 8016 рублей 08 копеек, в том числе пени в размере 2478 рублей 87 копеек, принятая при переходе из ОКНО в ЕНС и начисленная в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ. Налоговым органом в отношении ответчика в порядке ст.ст.46,48 НК РФ были применены меры взыскания, однако сумма задолженности ответчиком в полном объеме погашена не была. 08 июля 2023г. ответчику налоговым органом было направлено требование №83045 об уплате вышеуказанной недоимки по налогам и пени в срок до 28 ноября 2023 года, которое ответчиком не исполнено, поэтому 06 марта 2024 года налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств ответчика на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо. Учитывая, что задолженность погашена не была, налоговый орган 13.06.2024г. обратился к мировому судье о взыскании данной задолженности, однако судебный приказ от 19.06.2024г. отменен определением мирового судьи 08 июля 2024 года. Поэтому административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность отрицательного сальдо ЕНС по транспортному налогу за 2019г. в размере 497 рублей 21 копейку, за 2020 год в размере 1770 рублей, за 2021 год в размере 1770 рублей, за 2022 год в размере 1770 рублей и пени в размере 3396 рублей 15 копеек (в том числе 2478 рублей 87 копеек начисленные по состоянию на 05.01.2023г., принятые из КРСБ при переходе в ЕНС и 977 рублей 98 копеек начисленные посоле перехода на ЕНС с 05.01.2023г. по 13.03.2024г. на размер отрицательного сальдо по налогам (совокупную обязанность), а всего 9203 рубля 36 копеек.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калужской области в лице заместителя руководителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в иске просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа, исковые требования поддерживает в полном объеме. (л.д.84,6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом согласно положений ст.ст.96,99 КАС РФ, ходатайств об отложении рассмотрения дела от него в суд не поступало, сведениями об его отсутствии по уважительным причинам суд не располагает. (л.д.92).

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, а также материалы дела №2а-854/2024 и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п.1 ст.363 НК РФ).

В силу ст.357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1 п. 1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу положений пп.1 и 2 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47,48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законом Калужской области от 26.11.2020 №156-ОЗ "О транспортном налоге на территории Калужской области", установлены отчетные периоды и налоговые ставки для уплаты транспортного налога, в том числе автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л. с. включительно - 5 руб. за л.с., свыше 80 л.с. до 100 л.с. включительно - 10 руб. за л.с.

Судом установлено и подтверждается сведениями, изложенными административным истцом в иске, что согласно сведениям ГИБДД, полученным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, за административным ответчиком ФИО1, зарегистрированным по месту жительства по адресу: РФ, <адрес>, в 2019-2022г.г. на праве собственности были зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», мощностью 64 л.с., дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль марки «<данные изъяты> мощностью 40л.с., дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль марки «Фольксваген Каравелла», мощностью 90 л.с., дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ и легковой автомобиль марки «<данные изъяты>», мощностью 70,02 л.с., дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный ответчик состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, объектом налогообложения в 2019-2022г.г. являлись данные транспортные средства. (л.д.12-14,87-90).

С учётом вышеуказанных требований закона и установленных налоговых ставок, сумма транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 с учетом частичной оплаты ответчиком 21.05.2024 года транспортного налога за 2019г. в размере 1272,79 рублей составила: за 2019 год - 497,21 рублей, за 2020 год - 1770 рублей, за 2021 год - 1770 рублей, за 2022 год - 1770 рублей, срок уплаты налогов - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п.3 ст.363 НК РФ ответчику были направлены налоговые уведомления по уплате налога за 2019г. №50685268 от 01.09.2020г., за 2020г. №54201400 от 01.09.2021г., за 2021г. №3922168 от 01.09.2022г. и за 2022г. №70980749 от 29.07.2023г. (л.д.15-22).

С 01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, в Налоговый кодекс РФ для налогоплательщиков был введен Единый налоговый платеж (ЕНП), а именно денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. (ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки транспортного налога административному ответчику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начисляются на отрицательное сальдо без разбивки по конкретным налогам на общую сумму задолженности по налогам, которая формирует состав отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом у административного ответчика, зарегистрированного в период с 19.08.1997г. по 11.12.2014г. в качестве индивидуального предпринимателя, на 05.01.2023г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8016 рублей 08 копеек, в том числе пени в размере 2478 рублей 87 копеек, принятая при переходе из ОКНО в ЕНС. (л.д.28).

С 01.01.2023г. ст.70 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности.

Руководствуясь положениями ст.69,70 НК РФ и п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование №83045 об уплате задолженности по вышеуказанному транспортному налогу и пени состоянию на 08.07.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28.11.2023г. сумму отрицательного сальдо ЕНС, в том числе пени. (л.д.23).

Указанное требование ответчиком не исполнено, поэтому 06 марта 2024 года налоговым органом было принято решение №34097 о взыскании задолженности за счет денежных средств ответчика на счетах в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо. (л.д.29).

Учитывая, что полностью недоимка по вышеуказанному транспортному налогу и пени ответчиком уплачены не были, налоговый орган 13.06.2024г. обратился к мировому судье судебного участка №42 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Принятыми налоговым органом в отношении ответчика в порядке ст.ст.46,48 НК РФ мерами взыскания, непогашенный остаток задолженности по налогам и пени на 13.03.2024г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) по мерам взыскания по ст.48 НК РФ составил 10476 рублей 15 копеек (в том числе задолженность по транспортному налогу - 7080 рублей, по пени - 3396 рублей 15 копеек (из них 2478 рублей 87 копеек начисленные по состоянию на 05.01.2023г. принятые при переходе в ЕНС и 977 рублей 98 копеек начисленные после перехода на ЕНС с 05.01.2023г. по 13.03.2024г. на размер отрицательного сальдо по налогам (совокупную обязанность). (административное дело №2а-854/2024, л.д.23, 1-3).

19 июня 2024г. мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени по состоянию на 13.03.2024г. в размере 10476 рублей 15 копеек, который 08 июля 2024 года был отменен. (административное дело №2А-854/2024, л.д.24,29).

21.05.2024 года административным ответчиком недоимка по транспортному налогу за 2019г. была частично оплачена в размере 1272 рубля 79 копеек.

После чего налоговый орган 25.09.2024г. обратился с настоящим административным иском в суд о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, уменьшив её с учетом частичной уплаты ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2019г. до 9203 рубля 36 копеек (в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 497 рублей 21 копейка, за 2020 год в размере 1770 рублей, за 2021 год в размере 1770 рублей, за 2022 год в размере 1770 рублей, а всего в размере 5807 рублей 21 копейку; пени в размере 3396 рублей 15 копеек (в том числе 2478 рублей 87 копеек начисленные по состоянию на 05.01.2023г., принятые из КРСБ при переходе в ЕНС и в размере 977 рублей 98 копеек начисленные после перехода на ЕНС с 05.01.2023г. по 13.03.2024г. на размер отрицательного сальдо по налогам (совокупную обязанность), т.е. не позднее 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом административное исковое заявление подано в установленные законом сроки.

Представленный административным истцом расчет задолженности ответчика по транспортному налогу и пени проверен судом и признан верным, иного расчета задолженности, а также доказательств оплаты транспортного налога и пени, ответчиком в суд не представлено.

Обязанность ФИО1 как налогоплательщика по уплате транспортного налога и пени до настоящего времени им не исполнена, предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налога и пени отсутствуют, в связи с чем суд считает заявленные налоговым органом требования законными и обоснованными, а, следовательно, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет МО МР «Спас-Деменский район», с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Спас-Деменский район» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в силу п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН-<***>) отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 9203 рубля 36 копеек (в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019-2022г.г. в размере 5807 рублей 21 копейку (497 рублей 21 копейка - за 2019 год; 1770 рублей - за 2020 год, 1770 рублей за 2021 год, 1770 рублей за 2022 год), а также пени в размере 3396 рублей 15 копейки (в том числе 2478 рублей 87 копеек начисленные по состоянию на 05.01.2023г. при переходе в ЕНС и 977 рублей 98 копеек - начисленные после перехода на ЕНС с 05.01.2023г. по 13.03.2024г. на размер отрицательного сальдо по налогам (совокупную обязанность)).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МР «Спас-Деменский район» Калужской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области (постоянное судебное присутствие в г.Спас-Деменске) в течение одного месяца с момента принятия решения суда.

Председательствующий:

Судья: А.В. Иванов