Решение № 2А-260/2024 2А-260/2024~М-283/2024 М-283/2024 от 21 октября 2024 г. по делу № 2А-260/2024

Дело № 2а-260/2024

УИД № 02RS0010-01-2024-000547-43


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2024 года с. Чоя

Чойский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Кыдыева А.В.,

при секретаре Казаниной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай (далее также – УФНС России по Республике Алтай) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу: за 2020 год в сумме 1 090 руб., за 2021 год в сумме 2 460 руб., за 2022 год в сумме 2 460 руб., по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год в сумме 5 399 руб., за 2021 год в сумме 235 руб., за 2021 год в сумме 235 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 386 руб. 83 коп., за 2021 год в сумме 581 руб., за 2022 год в сумме 581 руб., а также пени в размере 10 066 руб. 36 коп. и штраф в размере 500 руб., всего 23 994 руб. 19 коп.

Административный иск мотивирован тем, что Граф В.А. состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, является владельцем имущества: транспортного средства марки «Тойота Королла Спасио», с регистрационным номером <***> регион 22, УАЗ 331514 с регистрационным номером <***> регион 04, земельного участка площадью 1471 кв.м, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> Республики Алтай, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилого дома общей площадью 70,20 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> Республики Алтай.

Также ФИО1 была направлена повестка в соответствии со ст. 90 НК РФ о вызове на допрос в качестве свидетеля, однако административный ответчик не явился, в связи с чем ему в соответствии со ст. 128 НК РФ назначен штраф, с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила 500 руб.

Взыскание налогов производится за 2019-2022 г.<адрес> об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направлены налоговым органом налогоплательщику, о чем свидетельствуют списки заказных писем.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка <адрес> Республики Алтай с требованием о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, так как поступило возражение от ФИО1 относительно его исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Граф В.А. в судебное заседание не явился, в телефонограмме просил дело рассмотреть в его отсутствие, требования признал.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности производится в судебном порядке (п. 3).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 (ред. от 27.11.2023 г.) № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Из ч. 1 ст. 128 НК РФ следует, что неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Из материалов дела следует, что Граф В.А. является налогоплательщиком, ИНН <***>.

По состоянию 02.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 994 руб. 19 коп., из них: сумма налогов 13 427 руб. 83 коп., пени в размере 10 066 руб. 36 коп. и штраф в размере 500 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог: за 2020 год - 1090 руб., за 2021 год - 2460 руб., за 2022 год - 2460 руб.;

- налог на имущество физических лиц: за 2019 год - 5 399 руб., за 2021 год -235 руб., за 2021 год - 235 руб.;

- земельный налог: за 2019 год - 386 руб. 83 коп., за 2021 год - 581 руб., за 2022 год - 581 руб.

Налогоплательщиками земельного и транспортного налогов, согласно ст. ст. 357, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. ст. 358, 400 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст. 362, 408 НК РФ, и исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов физическим лицом № 33542802 от 03.08.2020, № 9565990 от 01.09.2021, №55659931 от 01.09.2022, № 65248046 от 29.07.2023, с указанием сроков уплаты.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате задолженности № 4271 от 09.02.2021 сумма недоимки – 5 980 руб., пени – 548 руб. 46 коп., срок уплаты до 06.04.2021; № 64975 от 22.12.2021, сумма дополнительной недоимки – 1090 руб. срок уплаты до 15.02.2022; № 46588 от 23.11.2021 сумма штрафа – 500 руб. срок уплаты до 11.01.2022; № 17612 от 06.07.2023 сумма недоимки – 10 346 руб., пени – 8 927 руб. 58 коп., штраф – 500 руб., в срок до 27.11.2023.

В связи с изменением НК РФ и введением института ЕНС изменился порядок взыскания задолженности налогоплательщиков, в том числе физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Актом № 12678 от 06.09.2021 установлено, что Граф В.А. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ, а именно не явился в налоговый орган по повестке в качестве свидетеля в соответствии со ст. 90 НК РФ, в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО «КРОКУС-ХМ». На основании указанного акта вынесено решение № 1426 от 28.10.2021 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб.

Задолженность по пени подтверждается расчетом, приложенным к административному исковому заявлению.

Ч. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Как указано в административном исковом заявлении, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено.

В ч. 6 ст. 289 КАС РФ определено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Это означает, что суд обязан проверить соблюдение налоговым органом срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ.

Пропуск налоговым органом срока, установленного ст. 48 НК РФ, свидетельствует о небесспорности требований, поэтому в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в том числе в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как указано выше, срок уплаты имущественных налогов за 2022 год - не позднее 27.11.2023, то есть обязанность по уплате налога возникла после направления ФИО1 требования № 17612 от 06.07.2023.

В связи с тем, что Граф В.А. добровольно не исполнил обязанность по уплате имущественного, земельного и транспортного налогов за 2019-2022 г.г., налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка Чойского района Республики Алтай с требованием о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (своевременно, в установленный шестимесячный срок), который был выдан 04.04.2024, однако определением от 27.04.2024 судебный приказ отменен, так как поступило возражение от ФИО1 относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган мог обратиться в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, до 27.10.2024 года, согласно квитанции об отправке, настоящее административное исковое заявление направлено в суд 02.10.2024, то есть срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Пеня является одной и предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумму налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01 января 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До 01.01.2023 размер начисленной пени ФИО1 составил 8 446 руб. 30 коп., в период с 01.01.2023 по 02.03.2024 на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 1 752 руб. 97 коп., таким образом, общая сумма пени по состоянию на 02.03.2024 составила 10 199 руб. 27 коп., что подтверждается сальдо ЕНС. Из них ранее обеспечена мерами взыскания по ст. 48 НК РФ сумма в размере 132 руб. 91 коп., в связи, с чем сумма задолженности по пени составила 10 066 руб. 36 коп. (10 199 руб. 27 коп. - 132 руб. 91 коп.), что подтверждается расчетом пени, приложенным к административному иску.

Таким образом, суд считает, что требование административного истца подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению требование Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, в силу абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции от 08.08.2024) исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу в размере 6 010 руб. 00 коп., из них: за 2020 год – 1 090 руб. 00 коп., за 2021 год – 2 460 руб. 00 коп., за 2022 год – 2 460 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 5 869 руб. 00 коп., из них: за 2019 год - 5 399 руб. 00 коп., за 2021 год - 235 руб. 00 коп., за 2021 год - 235 руб. 00 коп., по земельному налогу в размере 1 548 руб. 83 коп., из них: за 2019 год - 386 руб. 83 коп., за 2021 год - 581 руб. 00 коп., за 2022 год - 581 руб. 00 коп., пени в размере 10 066 руб. 36 коп., штраф в размере 500 руб., всего 23 994 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <***>, в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чойский районный суд Республики Алтай.

Судья А.В. Кыдыев

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.