Решение № 2А-994/2025 2А-994/2025~М-1038/2025 М-1038/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-994/2025

2а-1-994/2025

64RS0007-01-2025-002205-96


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,

при секретаре Лахметкиной Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимки, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц в границах сельских (городских) поселений за 2023 г. в размере 6528 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских (городских) поселений за 2023г. в размере 747 руб.,

- пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога за период ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6054 руб. 91 коп.

В обоснование требований административный истец указывает, что ФИО2 являлась в 2023 году собственником жилых домов по адресу: <адрес> (КН 64:41:411250:24), <адрес> (КН 64:06:020201:837), <адрес> (КН 64:06:020201:839), <адрес> (КН 64:06:020201:705), <адрес> (КН 64:06:020201:795), хозяйственных построек по адресу: <адрес> (КН 64:06:020201:893, 64:06:020201:890, 64:06:020201:891), квартиры по адресу: <адрес> (КН 64:40:000000:8991), земельных участков по адресу: <адрес> (КН 64:06:020201:946), <адрес> (КН 64:06:020201:947), <адрес> (КН 64:06:020201:615), по адресу: <адрес> (КН 64:06:020201:472), <адрес> (КН 64:06:020201:607). ФИО2, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленной о необходимости уплаты налогов, ответчик, вопреки требованиям положений Налогового кодекса Российской Федерации, уклонился от исполнения установленной законом обязанности, в том числе по ранее принятым мерам взыскания, на что начислена пени на совокупную обязанность. ДД.ММ.ГГГГ в заявлении о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по взысканию пени по совокупной обязанности отказано в принятии заявления.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом по месту жительству, регистрации.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности, жилой дом.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По правилам статьи 387 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик в налоговый период является владельцем имущества подлежащего налогообложению, а именно: являлась в 2023 году собственником жилых домов по адресу: <адрес> (КН 64:41:411250:24), <адрес> (КН 64:06:020201:837), <адрес> (КН 64:06:020201:839), <адрес> (КН 64:06:020201:705), <адрес> (КН 64:06:020201:795), хозяйственных построек по адресу: <адрес> (КН 64:06:020201:893, 64:06:020201:890, 64:06:020201:891), квартиры по адресу: <адрес> (КН 64:40:000000:8991), земельных участков по адресу: <адрес> (КН 64:06:020201:946), <адрес> (КН 64:06:020201:947), <адрес> (КН 64:06:020201:615), по адресу: <адрес> (КН 64:06:020201:472), <адрес> (КН 64:06:020201:607), что подтверждается выпиской ЕГРН.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п.4 ст.397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО2 налоговой инспекцией направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено произвести уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских (городских) поселений <адрес> (КН 64:06:020201:795), хозяйственных построек по адресу: по адресу: <адрес> (КН 64:06:020201:890, 64:06:020201:891) на общую сумму 747 руб., земельного налога по адресу: <адрес> (КН 64:06:020201:946), <адрес> (КН 64:06:020201:947), <адрес> (КН 64:06:020201:615), по адресу: <адрес> (КН 64:06:020201:472) на общую сумму 6528 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС, и поскольку ФИО2 в установленный частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплачены не были, налоговым органом в срок, установленный частью 6 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ направлено налогоплательщику требование № об уплате задолженности налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения налогоплательщиком, меры взыскания не приняты.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Поскольку в установленный срок ФИО2 не были исполнены налоговые обязательства налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно сведениям налогового органа, на дату обращения в суд с административным иском к ФИО2 задолженность по налогу не погашена.

Налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1091/2020г., которым взысканы с ФИО2 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 560 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 06 руб. 60 коп., недоимку по земельному налогу за 2018г. в размере 4 693 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 руб. 26 коп.,

Судебный приказ не был отменен, находился на исполнении судебных приставов- исполнителе ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГг.). ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство в отношении должника ФИО2 окончено фактическим исполнением судебного акта. Исполнительное производство уничтожено.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-1882/2022г., которым взысканы с ФИО2 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020г.г. в размере 1120 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 руб. 21коп., недоимку по земельному налогу за 2019-2020г.г. в размере 10842 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68руб. 20 коп.,

Судебный приказ не был отменен. Сведений о предъявлении судебного приказа к исполнению в ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м материалы дела не содержат. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГг. возбуждено в части предмета взыскания государственной пошлины. Срок предъявления к исполнению ИСТЕК

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-425/2019г., которым взысканы с ФИО2 недоимка по налогу на имущество физических лиц в границах городских поселений за 2017г. в размере 992 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016-2017г.г. в размере 3 800 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71 руб. 47коп., недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за 2017 г. в размере 660 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 руб. 64коп., недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 4589 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 руб.07коп.

Судебный приказ не был отменен, находился на исполнении судебных приставов- исполнителе ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением судебного акта. Исполнительное производство уничтожено.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-192/2024г., которым с ФИО2 взыскана задолженность за 2021 по 2022г. за счет имущества физического лица в размере 21679 руб. 64 коп., в том числе по налогам 14019 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ( за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 7660 руб. 64 коп.

Судебный приказ не был отменен, находится на исполнении судебных приставов - исполнителей ОСП по Балашовскому, Романовскому, <адрес>м. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ Денежные средства не поступали.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

До ДД.ММ.ГГГГ действовали положения абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Изменения были внесены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ.

Анализ положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Учитывая обращение налогового органа к мировому судье, и принятое определение от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ - в пределах шести месяцев, установленных ст. 48 НК РФ.

Правильность расчета суммы долговых обязательств и соблюдение досудебного порядка их взыскания судом были проверены надлежащим образом, ответчиком не оспаривались.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

С приведенным расчетом пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога за период ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6056 руб. 91 коп. на совокупную обязанность, суд не соглашается.

Суд полагает необходимым исключить из расчета пени на стартовую совокупную обязанность административного ответчика недоимку, взысканную по судебному приказу №а-1882/2022 года:

-5163 руб. земельный налог за 2020 год, 560 руб. налог на имущество физических лиц за 2021г., 560 руб. налог на имущество физических лиц за 2020г., земельный налог на имущество физических лиц за 2021г. 5679 руб., поскольку судебный приказ №а-1882/2022 в рамках которого производилось взыскание, на принудительное исполнение не был предъявлен. Срок предъявления на дату подачи настоящего иска истец.

- 4604руб. 88 коп из задолженности по земельному налогу за 2019 год и 162 руб. 26 коп. налогу на имущество физических лиц за 2019г., поскольку по судебному приказу №а-1091/2020 исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, до начала периода расчета пени на совокупную обязанность.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>