Решение № 2А-448/2020 2А-448/2020~М-313/2020 М-313/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-448/2020

Дело №2а-448/2020 37RS0023-01-2020-000381-77


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2020 года город Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Козловой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налога на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №3 по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налога на имущество физических лиц и пени:

- по транспортному налогу с физических лиц налог за 2016-2017 г.г. в размере 5035 руб., пеня в размере 86,24 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, налог за 2015-2017 г. в размере 99 руб., пеня в размере 1,13 руб. Всего на общую сумму 5221,37 руб.

Заявленный административный иск обоснован тем, что на налоговом учете в МИФНС России №3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 … года рождения, уроженец г…. области, ИНН …, проживающий по адресу: Ивановская область, г…, СНИЛС …. ФИО1 является владельцем следующих объектов налогообложения: квартиры по адресу: …, кадастровый номер …, площадью 46,50 кв.м, дата регистрации права 20.04.2009 г.; квартиры по адресу: Ивановская область, …, кадастровый номер …, площадь 41,20 кв.м, дата регистрации права 21.12.2017 г.; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак …, модель ХЕНДЭ АВАНТЕ, VIN …, год выпуска 2010, дата регистрации права 11.05.2016; автомобиля легкового государственный регистрационный знак.., марки НИССАН ЖУК, VIN …, год выпуска 2011, дата регистрации права 08.02.2014, дата утраты права 22.03.2016; автомобиля легкового государственный регистрационный знак … марка ФОРД ФОКУС, VIN …, год выпуска 2005, дата регистрации права 18.05.2013, дата утраты права 19.03.2016. Следовательно, в соответствии с п.1 ст.23, главами 28, 32 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) должник является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. Обязанность уплачивать транспортный налог также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002 г. №88-ОЗ «О транспортном налоге». ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 21.09.2017 г. №65297513 от 09.09.2018 г. №76348663 на уплату налогов за 2015-2017 г.г. в котором приведен расчет каждого налога исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 87,37 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 направлено требование от 09.02.2018 г. №3582 от 05.02.2019 г. №3453 об уплате налога в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №2 Шуйского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени. Определением от 23.09.2019 г. судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен по причине поступления возражений. В случае отмены судебного приказа налоговый орган может обратиться в суд с административным иском не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).

Указанное дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ. Согласие о проведении упрощенного (письменного) производства от сторон имеется, возражений на заявленный административный иск от административного ответчика не поступило.

Изучив материалы гражданского дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленныеналогии сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 ст.3НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенныйналог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговымкодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачиватьналоги(статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства оналогахи сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретногоналогавозлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством оналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

В соответствии с п. 1 ст.23НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учете в МИФНС России №3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 … года рождения, уроженец г…. области, ИНН …, проживающий по адресу: …, СНИЛС ….

ФИО1 является владельцем следующих объектов налогообложения:

- квартиры по адресу: …, кадастровый номер …, площадью 46,50 кв.м, дата регистрации права 20.04.2009 г.;

- квартиры по адресу: …, кадастровый номер …, площадь 41,20 кв.м, дата регистрации права 21.12.2017 г.;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак …, модель ХЕНДЭ АВАНТЕ, VIN …., год выпуска 2010, дата регистрации права 11.05.2016;

- автомобиля легкового государственный регистрационный знак …, марки НИССАН ЖУК, VIN …, год выпуска 2011, дата регистрации права 08.02.2014, дата утраты права 22.03.2016;

- автомобиля легкового государственный регистрационный знак …марка ФОРД ФОКУС, VIN …, год выпуска 2005, дата регистрации права 18.05.2013, дата утраты права 19.03.2016.

Следовательно, в соответствии с п.1 ст.23, главами 28, 32 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) должник является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Обязанность уплачивать транспортный налог также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002 г. №88-ОЗ «О транспортном налоге».

ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 21.09.2017 г. №65297513 от 09.09.2018 г. №76348663 на уплату налогов за 2015-2017 г.г. в котором приведен расчет каждого налога исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 87,37 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 направлено требование от 09.02.2018 г. №3582 от 05.02.2019 г. №3453 об уплате налога в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №2 Шуйского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени.

Определением от 23.09.2019 г. судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен по причине поступления возражений. В случае отмены судебного приказа налоговый орган может обратиться в суд с административным иском не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ). Указанный срок налоговым органом не пропущен.

На основании ст.356НК РФтранспортныйналогустанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации оналоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации оналогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п.1 ст.359 НК РФ налоговаябаза в отношениитранспортныхсредств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателятранспортногосредства в лошадиных силах. Налоговыеставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимоститранспортныхсредств, категориитранспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателятранспортногосредства, одну регистровую тоннутранспортногосредства или единицутранспортногосредства (ст.361 НК РФ). Законом Ивановской области от 28 ноября 2002 года №88-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Ивановской области от 31.05.2017 N 42-ОЗ) налоговая ставка на период с 01.01.2016 г. по 31.12.2017 г. на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВТ) включительно 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35 руб.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357НК РФ налогоплательщикамитранспортногоналогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированытранспортныесредства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей 358НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектомналогообложенияпризнаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортныесредства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате транспортногоналога ставится в зависимость от регистрациитранспортногосредства и не зависит от его фактического использования. Указанный вывод суда соотносится с позицией Конституционного Суда РФ, закрепленной в определении от 25.09.2014 № 2015-О, о том, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортныйналог, связал возникновение объекта налогообложенияс фактом регистрациитранспортногосредства на налогоплательщика, что не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В соответствии со ст.52 НК РФналоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу пункта 1 статьи 75НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммыналога.

На основании п. 6 ст.69НК РФ требование об уплатеналогаможет быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующаяналоговаяпроцедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплатеналога, направленного заказным письмом.

В определении КС РФ от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслу ст.52и п. 6 ст.69НК РФ, отсутствие возможности вручитьналоговоеуведомление (налоговоетребование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов вналоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленныхналогови сборов.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

29.12.2017 года вступил в силу ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ). Согласно положениям ст.12 указанного федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанным в ч.1 и ч.2 указанной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

При этом суд учитывает, что в соответствии с п.2 ст.11 ч.1 НК РФ недоимка определяется как сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, положения ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ распространяются на недоимку по налогам, установленные законом сроки уплаты которых наступили ранее указанной в нем даты – 01 января 2015 года.

Из материалов дела следует, что недоимки по налогам и пени взыскиваются с административного ответчика за период с 2015-2017 г., таким образом ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ на ФИО1 не распространяется.

Таким образом, с налогоплательщика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пеням:

- по транспортному налогу с физических лиц налог за 2016-2017 г.г. в размере 5035 руб., пеня в размере 86,24 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, налог за 2015-2017 г. в размере 99 руб., пеня в размере 1,13 руб.

Всего на общую сумму 5221,37 руб.

Наличие налоговых льгот, предусмотренных ст.407 НК РФ административным ответчиком не указано.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок обращения в суд с указанным иском административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования истца о взысканиитранспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, указанные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению.

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясь ст.114 КАС РФ взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п.п.1 п.1 ст.333.19НК РФ, 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290, 291-294.1 КАСРФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налога на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 … года рождения, уроженца г... области, ИНН …, проживающего по адресу: … задолженность по недоимкам и пени:

- по транспортному налогу с физических лиц налог за 2016-2017 г.г. в размере 5035 руб., пеня в размере 86,24 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, налог за 2015-2017 г. в размере 99 руб., пеня в размере 1,13 руб.

Всего на общую сумму 5221 (пять тысяч двести двадцать один) рубль 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Л.В. Козлова.

В окончательной форме решение суда изготовлено 28 мая 2020 года.

Судья Л.В. Козлова.