Решение № 2А-159/2018 2А-4/2019 2А-4/2019(2А-159/2018;)~М-159/2018 М-159/2018 от 11 января 2019 г. по делу № 2А-159/2018

Дело № 2а-4/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2019 года пгт. Залегощь

Залегощенский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Петлюры В.В., при секретаре судебного заседания Царевой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Орловской области к ФИО1 Ю,А о взыскании задолженности по пени на недоимку по страховым взносам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Орловской области (далее по тексту МРИ ФНС России № 5 по Орловской области, уполномоченный орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката. В установленный законом срок плательщик страховые взносы не уплатил, в связи с чем, МРИ ФНС России № 5 по Орловской области выставлены требования об уплате пени по страховым взносам. Просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени на недоимку по страховым взносам в сумме 6280 рублей 72 копейки, из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2013 года (начисленные на недоимку за 2012 год, с 1 января по 27 июля 2016 года) в размере 1026 рублей 42 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (начисленные на недоимку за 2016 год, с 10 января по 14 февраля 2017 года) в размере 2219 рублей 2 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 1 января 2017 года (начисленные на недоимку за 2016 год, с 10 января по 14 февраля 2017 года) в размере 445 рублей 73 копейки; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2010 (начисленные на недоимку за 2009 год, с 1 января 2015 по 19 ноября 2016 год, с 20 ноября 2016 по 1 января 2017 года, с 27 февраля по 13 мая 2017 года, с 14 мая по 31 июля 2017 года) в размере 2110 рублей 03 копеек; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии до 1 января 2010 года (начисленные на недоимку за 2009 год, с 1 января 2015 года по 1 января 2017 года, с 1 января 2016 по 30 июля 2017 года, с 5 марта по 3 мая 2017 года, с 27 мая по 31 июля 2017 года) в размере 479 рублей 52 копейки.

В соответствии с ч. 7 ст.125 КАС РФ административным истцом в адрес административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлена копия искового заявления и приложенные к нему документы (л.д. 63).

При подаче административного иска в суд МРИ ФНС России № 5 по Орловской области, ходатайствовала о рассмотрении административного иска, в соответствии со ст. 291 КАС РФ, в порядке упрощенного судопроизводства.

В целях исполнения требований ч. 2 ст. 292 КАС РФ в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось определение о подготовке к рассмотрению административного дела, в котором разъяснялась возможность применения правил упрощенного (письменного) производства с представлением в суд возражений относительно применения этого порядка.

В установленный десятидневный срок в суд от административного ответчика поступили возражения относительно применения упрощенного судопроизводства, в связи с чем, суд рассмотрел дело по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании поддержал заявленные требования и просил их удовлетворить, при этом пояснил, налоговый орган не согласен доводом налогоплательщика, так как ст. 11 Федерального закона от 28.12.2018 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты российской Федерации» содержит отсылку на ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». При этом, в ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» указывается что, сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля, за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Однако, за плательщиком числиться задолженность по уплате страховых взносов суммы которого рассчитывались на основании применения другой нормы закона, а именно пункта 1 части 1.1 статьи 14 и части 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации), в которых говорится что, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Следовательно, списанию подлежит недоимка, рассчитанная по формуле 8МРОТ* тариф страховых взносов * 12, то есть за не предоставление налоговой отчетности за отчетные периоды.

В указанной норме закона, сказано, что списанию подлежат соответствующие пени и штрафы, то есть пени, начисленные на имеющуюся недоимку по страховым взносам.

При этом, пени, указанные в просительной части, начислены на фиксированные страховые взносы, которые не подлежат списанию по основаниям, указанным в статье 11 Федерального закона № 436-ФЗ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Поддержал доводы, изложенные в предыдущем судебном заседании, в которых просил отказать в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по пени на недоимку по страховым взносам в соответствии со статьёй 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив позицию административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката Орловской палаты адвокатов.

Во исполнение требований статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации 12 июля и ДД.ММ.ГГГГ уполномоченным орган направил налогоплательщику ФИО1 требования об уплате пени №, №, №, №, №, (л.д.11-31).

Поскольку в установленный срок требования об уплате пени налогоплательщик ФИО1 не исполнил, МРИ ФНС России 5 по Орловской области, обратилась к мировому судье судебного участка Залегощенского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, которым заявленные налоговым органом требования удовлетворены, однако ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений последнего судебный приказ отменен (л.д. 9), в связи с чем, МРИ ФНС России 5 по Орловской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Расшифровка размера задолженности по пени отражены в представленных суду документах (л.д. 12-16, 19, 22, 25-26, 29, 30, 32-60).

В соответствии с частью 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как усматривается из требований №, №, №, №, №, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 13491 рубль 35 копеек, в том числе по налогам (сборам) 7361 рубль (л.д. 11, 21, 24, 28).

Согласно Федерального закона № 436 от 28 декабря 2017 года предусмотрено признание безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 2 решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

В силу Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 1.2. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Принимая во внимание, что пени, начислены на фиксированные страховые взносы, в частности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2013 года (начисленные на недоимку за 2012 год, с 1 января по 27 июля 2016 года) в размере 1026 рублей 42 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (начисленные на недоимку за 2016 год, с 10 января по 14 февраля 2017 года) в размере 2219 рублей 2 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 1 января 2017 года (начисленные на недоимку за 2016 год, с 10 января по 14 февраля 2017 года) в размере 445 рублей 73 копейки; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2010 (начисленные на недоимку за 2009 год, с 1 января 2015 по 19 ноября 2016 год, с 20 ноября 2016 по 1 января 2017 года, с 27 февраля по 13 мая 2017 года, с 14 мая по 31 июля 2017 года) в размере 2110 рублей 3 копейки; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии до 1 января 2010 года (начисленные на недоимку за 2009 год, с 1 января 2015 года по 1 января 2017 года, с 1 января 2016 по 30 июля 2017 года, с 5 марта по 3 мая 2017 года, с 27 мая по 31 июля 2017 года) в размере 479 рублей 52 копейки, которые не подлежат списанию по основаниям, указанным в статье 11 Федерального закона № 436-ФЗ суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и считает их подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Залегощенского района Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, размер которой определен в соответствие пунктом 3 части 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты которой при подаче искового заявления административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Ю,А, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Орловской области задолженность по налогу и пени в размере 6280 (шесть тысяч двести восемьдесят) рублей 72 копейки, из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2013 года (начисленные на недоимку за 2012 год) в размере 1026 рублей 42 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (начисленные на недоимку за 2016 год, с 10 января по 14 февраля 2017 года) в размере 2219 рублей 2 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 1 января 2017 года (начисленные на недоимку за 2016 год, с 10 января по 14 февраля 2017 года) в размере 445 рублей 73 копейки; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 1 января 2010 года (начисленные на недоимку за 2009 год, с 1 января 2015 года по 19 ноября 2016 года, с 20 ноября 2016 года по 1 января 2017 года, с 27 февраля по 13 мая 2017 года, с 14 мая по 31 июля 2017 года) в размере 2110 рублей 03 копеек; пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии до 1 января 2010 года (начисленные на недоимку за 2009 год, с 1 января 2015 года по 1 января 2017 года, с 1 января 2016 года по 30 июля 2017 года, с 5 марта по 3 мая 2017 года, с 27 мая по 31 июля 2017 года) в размере 479 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 Ю,А государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Залегощенского района Орловской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Залегощенский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 15 января 2019 года.

Судья В.В. Петлюра