Решение № 2А-290/2025 2А-290/2025~М-223/2025 М-223/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-290/2025

Дело № 2а-290/2025

64RS0002-01-2025-000298-68


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 августа 2025 года город Аткарск

Аткарский городской суд Саратовской области в составе: председательствующего судьи Матёрной Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Кучеренко А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 20) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 пени в размере 2099,93 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете, являлась плательщиком транспортного налога в 2020 году, 2021 году, 2022 году, которые она в установленный законом срок не уплатила. У налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое своевременно не погашено. Ей направлялось требование об уплате задолженности, требование не исполнено, вынесенный по заявлению административного истца судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признала, указала, что на основании пункта 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 освобождена от уплаты пени в период с 1 января по 31 декабря 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, 2021 год, 2022 год. Не оспаривала факт несвоевременной уплаты транспортного налога.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просили.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего дела 6 июня 2025 года размещена на официальном сайте Аткарского городского суда Саратовской области (http://atkarsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа (2а-3030/2024), административного дела (№ 2а-290/2025), суд приходит к выводу к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлена обязанность по уплате налога самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Частями 2, 3 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые прописаны в статье 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

Из материалов дела следует, что за 2020 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 8255 руб. (л.д. 14).

За 2021 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 8255 руб. (л.д. 13).

За 2022 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 8255 руб. (л.д. 11).

При разрешении настоящего административного дела расчет и размер транспортного налога, а также период владения транспортными средствами административным ответчиком не оспаривались.

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 исполнена не своевременно, а именно:

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года уплачен 24 января 2022 года,

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года уплачен 21 ноября 2023 года,

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года уплачен 14 января 2025 года.

В связи с чем, налоговым органом были начислены пени в сумме 2,34 руб. за 1 календарный день просрочки (24 января 2022 года) на недоимку по транспортному налогу за 2020 год; 61,91 руб. за период со 2 по 31 декабря 2022 года по транспортному налогу за 2021 год; 2035,68 руб. за период с 1 января 2023 года по 21 ноября 2023 года, со 2 декабря 2023 года по 28 августа 2024 года.

В соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика в сентябре 2023 года направлено требование № 50761 об уплате в срок до 16 ноября 2023 года недоимки по транспортному налогу и пени, которое получено ФИО1, но не исполнено, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

17 октября 2024 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, в частности, по пени в размере 2099,93 руб., который определением мирового судьи от 13 ноября 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями относительно их исполнения.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 10 апреля 2025 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Согласно представленному административным истцом расчету, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год, 2021 год, 2022 год по состоянию на 28 августа 2024 года, составляют 2099,93 руб.:

- на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8281,83 руб. за 1 календарный день просрочки 24 января 2022 года (пени составляют 2,34 руб.);

- на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 8255 руб. за период со 2 по 31 декабря 2022 года (пени 61,91 руб.),

- на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, 2022 год в размере 8255 руб. за период с 1 января по 21 ноября 2023 года, со 2 декабря 2023 года по 28 августа 2024 года (пени составляют 2035,68 руб.).

Проверив правильность представленного административным истцом расчета, суд приходит к следующему выводу.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 8281,83 руб. за 1 календарный день просрочки составляют 2,35 руб., исходя из следующего расчета:

8281,83 х 1/300 х 8.5% х 1 = 2,35 руб. (24 января 2022 года).

Пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 8255 руб. за период со 2 по 31 декабря 2022 года составляют 61,91 руб., исходя из следующего расчета:

8255 х 1/300 х 7.5% х 30 = 61,91 руб. (со 2 по 31 декабря 2022 года).

По состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 имелась совокупная обязанность по уплате налога в размере 8255 руб. (транспортный налог за 2021 год).

Пени по недоимке по налогам за 2021 год, 2022 год в размере 8255 руб. за период с 1 января по 21 ноября 2023 года, со 2 декабря 2023 года по 28 августа 2024 года составляют 2035,69 руб., исходя из следующего расчета:

8255 х 1/300 х 7,5% х 204 = 421,01 руб. (с 1 января по 23 июля 2023 года)

8255 х 1/300 х 8,5% х 22 = 51,46 руб. (с 24 июля по 14 августа 2023 года)

8255 х 1/300 х 12% х 34 = 112,27 руб. (с 15 августа по 17 сентября 2023 года)

8255 х 1/300 х 13% х 42 = 150,24 руб. (с 18 сентября по 29 октября 2023 года)

8255 х 1/300 х 15% х 23 = 94,93 руб. (с 30 октября по 21 ноября 2023 года)

8255 х 1/300 х 15% х 16 = 66,04 руб. (со 2 по 17 декабря 2023 года)

8255 х 1/300 х 16% х 224 = 986,20 руб. (с 18 декабря 2023 года по 27 июля 2024 года)

8255 х 1/300 х 18% х 31 = 153,54 руб. (с 28 июля по 28 августа 2024 года)

Иного расчета сторонами не представлено, материалами дела установлено, что уплата недоимки по налогам административным ответчиком своевременно произведена не была.

Таким образом, задолженность по пени составляет 2099,95 руб. (2,35 + 61,91 + 2035,69).

С учетом, установленных по делу обстоятельств, части 1 статьи 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по пени в размере 2099,93 руб.

Вопреки доводам административного ответчика судом достоверно установлено, что налогоплательщиком ФИО1 своевременно не были оплачены налоговые платежи за 2020 год, 2021 год, 2022 год за транспортные средства, находящиеся в ее собственности, пени налоговым органом начислены правомерно. Инспекция обратилась в суд с административным иском в срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ.

Утверждение административного ответчика о том, что на основании пункта 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 она освобождена от уплаты пени за период с 1 января по 31 декабря 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога, не может быть принято во внимание, поскольку по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 имелась совокупная обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 8255 руб., то есть по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать ФИО1 ФИО6 (ИНН <данные изъяты>) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по пени в размере 2099,93 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в бюджет Аткарского муниципального района Саратовской области в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Аткарский городской суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Матёрная

Решение суда изготовлено в окончательной форме 2 сентября 2025 года.

Судья Е.Н. Матёрная