Решение № 2А-666/2025 от 18 мая 2025 г. по делу № 2А-666/2025

Дело № 2а-666/2025

64RS0045-01-2024-010091-16


Решение

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего Магазенко Ю.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Вдовиной В.С.,

с участием представителя административного истца ИФНС №20 России по Саратовской области и заинтересованного лица ИФНС №8 России по Саратовской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2, заинтересованное лицо: ИФНС №8 по Саратовской области о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - ИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области по месту жительства. Согласно сведениям, представленным в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 обладал правом собственности на движимое и недвижимое имущество, однако обязанность по уплате налога им исполнена не была.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика в недоимку в общем размере 24 809 руб. 16 коп., из которых: транспортный налог с физических лиц в размере 8 700 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 14 046 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 063 руб. 16 коп.

В ходе рассмотрения дела от представителя административного истца поступило ходатайство об отказе от исковых требований в части взыскания транспортного налога за 2022 год в размере 8 700 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 14 046 руб., суммы пени в размере 126 руб. 58 коп. в связи с частичной оплатой.

Определением Волжского районного суда г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ от административных исковых требований в части взыскания транспортного налога за 2022 год в размере 8 700 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 14 046 руб., суммы пени в размере 126 руб. 58 коп., производство по делу в указанной части прекращено.

Уточнив исковые требования, административный истец просит взыскать с административного ответчика сумма пени в размере 1 936 руб. 58 коп.

Представитель административного истца ИФНС №20 России по Саратовской области и заинтересованного лица ИФНС №8 России по Саратовской области ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования с учетом их уточнения, просила удовлетворить по доводам, изложенным в административном исковом заявлении и пояснениях к нему.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в возражениях на исковое заявление, также ссылался на неполучение им налогового уведомления на оплату налога, а также на то, что налоговое уведомление составлено с нарушением требований действующего законодательства.

Заслушав сторон, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела №2а-2242/2024 судебного участка №5 Волжского района г. Саратова, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

Налоговые органы в случаях, предусмотренных НК РФ, исчисляют налоговую базу на основе имеющихся у них данных по итогам каждого налогового периода (пункт 5 статьи 54 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (пункт 1 статьи 362, пункт 2 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из материалов дела и в судебном заседании установлено, ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области по месту жительства.

В период 2021- 2022 года ФИО2 являлся собственником следующего имущества:

земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>;

нежилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

нежилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>;

квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>;

нежилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, пл. 54,5 кв.м, доля в праве 3/4;

нежилого помещение – гараж Г8, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, пл. 20,8 кв.м;

нежилого помещения – гараж, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, пл. 15,9 кв.м;

транспортного средства Volkswagen Touareg, государственный регистрационный знак №

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией произведен расчет суммы транспортного налога за 2022 год в размере 8 700 руб., расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 14 239 руб. (3 227 руб. + 1 460 руб. + 59 руб. + 9 300 руб. + 193 руб.), который отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией.

Согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений с почтовым идентификатором 80529888965042, а также ответу АО «Почта России» уведомление ДД.ММ.ГГГГ поступило в отделение почтовой связи Саратов 410002 и ДД.ММ.ГГГГ вручено адресату.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409, пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог на имущество физических лиц и транспортный налог с физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком обязанность по уплате в установленный срок налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2021, 2022 гг. не была исполнена.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 939 руб. об уплате налога.

Налоговой инспекцией произведено начисление пени в сумме 1 936 руб. 58 коп., начисленные на отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое составляет 9 868 руб., и состоит из:

налога на транспорт за 2021 по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 700 руб.

налога на имущество за 2021 в сумме 1 168 руб.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведено погашение задолженности в полном объеме.

Налоговой инспекцией на отрицательное сальдо в размере 9 868 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД) в размере 246 руб. 70 коп. (расчет пени: 9 868 руб. * 100 * 1/300 * 7,5% = 246 руб. 70 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией начислен налог на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 239 руб. + налог на транспорт за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 700 руб.

Отрицательное сальдо составляет по налогам составляет 22 939 руб., в связи с переплатой в сумме 160 руб. и уменьшением произведенной инспекцией по объекту с кадастровым номером 64:48:000000:23716 в сумме 256 руб., итого: 22 939 руб. – 160 руб. – 256 руб. = 22 523 руб.

Таким образом, на отрицательное сальдо в размере 22 523 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД) в размере 2 006 руб. 04 коп. (расчет пени: 22 523 руб. * 16 * 1/300 * 15% = 180 руб. 18 коп.; 22 523 руб. * 152 * 1/300 * 16% = 1 825 руб. 86 коп.).

Общая сумма пени составляет 2 252 руб. 74 коп., из расчета: 246 руб. 70 коп. +180 руб. 18 коп. + 1 825 руб. 86 коп.

С учетом переплаты образовавшейся у административного ответчика, сумма пени составляет 1 936 руб. 58 коп., из расчета: 2 252 руб. 74 коп. – 316 руб. 16 коп.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено административному ответчику в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений с почтовым идентификатором № вышеуказанное требование административным истцом было получено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

Согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений с почтовым идентификатором № вышеуказанное решение прибыло в место вручения ДД.ММ.ГГГГ, этой же датой состоялась попытка вручения, и ДД.ММ.ГГГГ возвращено в адрес отправителя в связи с истечением срока хранения.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административным истцом мировому судье судебного участка №5 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2243/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Расчет задолженности, проверен судом и признается верным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленных истцом размере.

Доводы ответчика о не получении им налогового уведомления опровергаются материалами дела.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 4 000 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) недоимку в виде пени в сумме 1 936 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме - 19.05.2025.

Председательствующий Ю.Ф. Магазенко