Решение № 2А-3074/2025 2А-3074/2025~М-2083/2025 М-2083/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-3074/2025

Стр. 3.198а

Дело № 2а-3074/2025

УИД: 16RS0045-01-2025-004491-87


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 октября 2025 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кузиной В.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС № по РТ, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности, в обоснование требований указав, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО1 (далее налогоплательщик) проведена камеральная проверка в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о доходах, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества в 2021г.

Согласно материалам камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком в 2021 году реализованы объекты недвижимости со сроком владения менее пяти лет. Сумма дохода 250000 рублей.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021год в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщиком не представлена.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021год составила 21667 рублей. Указанная сумма налога в полном объеме не уплачена.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, составил 4 333 руб. (21 667 руб. *20%).

В соответствии с пунктом 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, указанного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа за непредставление декларации за 2021г. составляет 3250 рублей (21 667руб.*5%*3мес.)

Учитывая, что правонарушение совершено впервые, налоговым органом обстоятельство учтено как смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения. Руководствуясь п.3 ст.114 НК РФ принято решение уменьшить размер штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в 2 раза: 3250руб./2=1625 рублей, а так же предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в 2 раза: 4333руб./2=2166 рублей 50 копеек.

Обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности, а также отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не установлено.

По результатам проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21 667 рублей, сумму пеней в размере 883 рубля 65 копеек, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1625 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 2166 рублей 50 копеек.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32216 рублей 07 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> (далее - мировой судья).

В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 20921 рубль;

- недоимку по пеням в размере 948 рублей 65 копеек, начисленные на недоимку в размере 21667 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6261 рубль 76 копеек, начисленные на недоимку в размере 21667 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1625 рублей за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год;

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2166 рублей 50 копеек за неуплату НДФЛ за 2021 год.

на общую сумму 31922 рубля 91 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, при этом, направленное по адресу регистрации судебное извещение возвращено по истечении срока хранения.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Положения НК РФ приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.

Установлено, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении ФИО1 (далее налогоплательщик) проведена камеральная проверка в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о доходах, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества в 2021г.

Согласно материалам камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком в 2021 году реализованы объекты недвижимости со сроком владения менее пяти лет. Сумма дохода 250000 рублей.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021год в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщиком не представлена.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021год составила 21667 рублей. Указанная сумма налога в полном объеме не уплачена.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, составил 4 333 руб. (21 667 руб. *20%).

В соответствии с пунктом 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, указанного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа за непредставление декларации за 2021г. составляет 3250 рублей (21 667руб.*5%*3мес.)

Учитывая, что правонарушение совершено впервые, налоговым органом обстоятельство учтено как смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения. Руководствуясь п.3 ст.114 НК РФ принято решение уменьшить размер штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в 2 раза: 3250руб./2=1625 рублей, а так же предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в 2 раза: 4333руб./2=2166 рублей 50 копеек.

Обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности, а также отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не установлено.

По результатам проверки налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21 667 рублей, сумму пеней в размере 883 рубля 65 копеек, а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 1625 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 2166 рублей 50 копеек.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32216 рублей 07 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Пени образовались в результате:

- неуплаты НДФЛ за 2019 год в размере 1544 рубля (погашена поступившим ЕНП от 14.10.2023г.), за 2020 год в размере 1632 рубля (погашена поступившим ЕНП от 14.10.2023г.), за 2021 год в размере 21667 рублей (часть налога в размере 746 рублей погашена поступившим ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности в размере 20921 рубль взыскивается в рамках данного административного искового заявления).

- неуплаты Налога на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313 рублей 38 копеек (погашена поступившим ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ).

Пени за неуплату НДФЛ за 2021 год до введения ЕНС в размере 948 рублей 65 копеек начислялись с ДД.ММ.ГГГГ (ввиду неуплаты НДФЛ за 2021г. – по сроку уплаты до 15.07.2022г.) по ДД.ММ.ГГГГг года на сумму 21667 рублей.

Таблица расчета сумм пени до введения ЕНС (01.01.2023г.) по НДФЛ за 2019 год, 2020 год приложена к административному исковому заявлению.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере 4074 рубля 77 копеек, погасивший недоимку (3176 рублей) и сумму пеней (583 рубля 22 копеек, из которых 321 рубль 09 копеек пени до ДД.ММ.ГГГГ, а 262 рубля 13 копеек пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени ЕНС) по НДФЛ за 2019 год и 2020 год, а также недоимку (313,38) и сумму пеней (2,17) по НПД за август 2023г.

В результате образовалась сумма пеней в размере 7210,41 руб. (7474,71 - 264,3) по данному административному исковому заявлению.

Таблица расчета пеней по административному исковому заявлению

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

Количество дней просрочки

Ставка Банка России,%

Ставка расчета пени/делитель

Начислено пени, рублей

графа 1

графа 2

графа 3

графа 4

графа 5

графа 6

Пени до ЕНС

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-21667

9

9,5%

1/300

-61,75

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-21667

56

8%

1/300

-323,56

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-21667

104

7,5%

1/300

-563,34

Пени ЕНС

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-21667

204

7,5%

1/300

-1105,02

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-21667

22

8,5%

1/300

-135,06

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-21667

34

12%

1/300

-294,67

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-21667

42

13%

1/300

-394,34

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-21 667

49

15%

1/300

-530,84

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-21 667

224

16%

1/300

-2588,48

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-21 667

49

18%

1/300

-637,01

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

-21 667

42

19%

1/300

-576,34

Итого:

-7210,41

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере 746 рублей, погасивший часть недоимки по НДФЛ за 2021 год. Сумма недоимки по НДФЛ за 2021 год уменьшилась с 21667 рублей до 20921 рубля

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> (далее - мировой судья).

В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № по Авиастроительному судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-535/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Пнктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Как следует из пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок (статья 11 Налогового кодекса РФ в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 Налогового кодекса абзац введен ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

Таким образом, налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию налоговой задолженности.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пеней, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Таким образом, по результатам анализа имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, не исполнивший в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов обязан также к уплате сумм пени, начисляемых в порядке, установленном статьей 75 НК РФ.

Из вышеизложенного следует, что требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено с соблюдением установленных законом сроков.

В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании рассматриваемой налоговой задолженности обратилась к мировому судье в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения налогового требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, и впоследствии срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом были соблюдены.

Проанализировав фактические обстоятельства дела, суд полагает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 20921 рубль;

- недоимку по пеням в размере 948 рублей 65 копеек, начисленные на недоимку в размере 21667 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6261 рубль 76 копеек, начисленные на недоимку в размере 21667 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1625 рублей за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год;

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 2166 рублей 50 копеек за неуплату НДФЛ за 2021 год.

на общую сумму 31922 рубля 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд <адрес> Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья В.Е. Кузина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.