Решение № 2А-2162/2019 2А-2162/2019~М-2097/2019 М-2097/2019 от 8 декабря 2019 г. по делу № 2А-2162/2019

Дело № 2а-2162/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 декабря 2019 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Васильевой Т.Н.,

при секретаре Брандиной Е.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 36037 рублей 17 копеек – пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц,

установил:

03 октября 2019 года в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 36037 рублей 17 копеек – пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 как налогоплательщик налога на доходы физических лиц представила в налоговый орган декларацию, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляла 104000 рублей. В связи с неуплатой в полном объеме налогоплательщиком задолженности по налогам в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в порядке досудебного урегулирования спора ФИО2 заказной корреспонденцией направлены требования № от 06 сентября 2018 года и № от 18 сентября 2018 года об уплате задолженности в предложением погасить ее в установленный срок. Налогоплательщиком требования частично не исполнены. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 названной задолженности от 05 марта 2019 года отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Московского района г. Твери от 05 апреля 2019 года.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, дополнительно пояснила, что административный истец просит взыскать задолженность в рамках двух требований, на которые указано в административном иске, а именно по одному из них за период с 16 июля 2014 года по 15 октября 2017 года и по второму – за период с 01 июня 2018 года по 31 июля 2018 года, по расчету, который дополнительно представлен в судебном заседании. Суммы, подлежащие взысканию, в названных документах отражены разные, поскольку размер пени был уменьшен после конвертации

Административный ответчик ФИО2 представила письменные возражения на административный иск с просьбой отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку в административном иске не указан период, за который начислены пени. Обратила внимание суда на то, что административным истцом пропущен срок исковой давности на предъявление требований. Налог на имущество не был уплачен ею по причине стечения ряда обстоятельств. Так, в налоговой инспекции ей отказали в предоставлении реквизитов, пояснив, что частично уплатить налог нельзя. Она узнала о взыскании с нее налоговой задолженности в марте 2017 года. С того времени ежемесячно вносила платежи в добровольном порядке в службу судебных приставов. При этом зарплата у нее была небольшая. В марте 2019 года она потеряла работу. В настоящее время она не работает, является пенсионером, проживает одна, имеет ряд долговых обязательств, в том числе на основании судебных приказом мирового судьи судебного участка № 71 г. Клина Московской области от 30 июня 2017 года и от 15 ноября 2018 года с нее взыскивается задолженность по кредитным договорам.

При этом в судебном заседании не отрицала, что подавала в налоговый орган налоговую декларацию, согласно которой обязана была оплатить налог на доходы физических лиц от продажи квартиры в размере 104000 рублей. Указанную сумму в полном объеме в установленный срок не уплатила. Обратила внимание, что расчет задолженности произведен административным истцом не за непрерывный период, в нем содержатся разночтения.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из представленных материалов следует, что определением мирового судьи судебного участка № 5 Московского района г. Твери от 05 апреля 2019 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Московского района г. Твери, от 05 марта 2019 года, которым с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области взыскана задолженность пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 51043 рублей 29 копеек.

Административное исковое заявление подано в суд 03 октября 2019 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные административные исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено цитируемой статьей.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных НК РФ.

В п. 1 ст. 225 НК РФ установлено, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица уплачивают налог, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО2 в налоговой орган представлена налоговая декларация, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленного в указанном выше порядке на доход административного ответчика как физического лица от продажи квартиры в 2013 году, составила 104000 рублей.

В связи с неуплатой в полном объеме налогоплательщиком задолженности по налогам в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора ФИО2 в личный кабинет выгружены:

- требование № от 06 сентября 2018 года с предложением погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 18 апреля 2014 года в срок до 26 сентября 2018 года, с учетом имеющейся недоимки в размере 88310 рублей 30 копеек по состоянию на 06 сентября 2018 года начислены пени в размере 827 рублей 66 копеек;

- требование № от 18 сентября 2018 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 18 апреля 2014 года в срок до 08 октября 2018 года, с учетом имеющейся недоимки в размере 88310 рублей 30 копеек по состоянию на 18 сентября 2018 года начислены пени 19 октября 2017 года 37268 рублей 95 копеек, 01 сентября 2018 года – 12946 рублей 68 копеек, а всего 50215 рублей 63 копейки.

В судебном заседании представителем административного истца представлен расчет суммы пени, начисленной ФИО2 на недоимку по налогу на доходы физических лиц. Согласно названному расчету по состоянию на 16 июля 2014 года размер недоимки составлял 104000 рублей, 21 марта 2017 года – 95540 рублей, 19 апреля 2017 года – 94960 рублей 27 копеек, 05 мая 2017 года – 93310 рублей 30 копеек, 28 июня 2017 года – 88310 рублей 30 копеек. В связи с изложенным налогоплательщику начислены пени за период с 16 июля 2014 года по 15 октября 2017 года, с учетом суммы недоимки, в общем размере 37268 рублей 90 копеек. Данные сведения согласуются со сведениями, содержащимися в карточке «Расчеты с бюджетом». Указанная сумма пени отражена в требовании № от 18 сентября 2018 года.

В том же расчете указано, что по состоянию на 01 июня 2018 года размер недоимки по налогу составил 58783 рубля 43 копейки, 09 июля 2018 года – 51783 рубля 43 копейки. В связи с изложенным налогоплательщику начислены пени за период с 01 июня 2018 года по 31 июля 2018 года, с учетом суммы недоимки, в общем размере 827 рублей 66 копеек. Данные сведения также согласуются со сведениями, содержащимися в карточке «Расчеты с бюджетом». Указанная сумма пени отражена в требовании № от 06 сентября 2018 года.

Доводы представителя административного истца о незначительном уменьшении суммы, подлежащей взысканию в связи с тем, что размер пени был уменьшен после конвертации, суд находит убедительными, поскольку они подтверждаются сведениями, содержащимися в карточке «Расчеты с бюджетом».

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного в ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, который, как указано выше, не пропущен.

Ссылка административного ответчика на необходимость применения последствий пропуска срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством, не может быть принята во внимание, поскольку основана на неверном толковании положений НК РФ.

Обстоятельства, по которым ФИО2 не был своевременно уплачен налог на доходы физических лиц, а также сообщенные ею в судебном заседании сведения не могут быть приняты во внимание с учетом предмета рассмотрения данного административного дела.

В связи с изложенным, учитывая, что суд не вправе выйти за пределы заявленных административным истцом требований, с административного ответчика надлежит взыскать задолженность пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с 01 июня 2018 года по 31 июля 2018 года и с 16 июля 2014 года по 15 октября 2017 года на общую сумму 36037 рублей 17 копеек, то есть удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 1281 рубля 12 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 36037 (тридцати шести тысяч тридцати семи) рублей 17 (семнадцати) копеек – пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области), ИНН <***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: <***>, БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000, КБК 18210102030012100110 (пени НДФЛ).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1281 (тысячи двухсот восьмидесяти одного) рубля 12 (двенадцати) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н. Васильева

Решение суда в окончательной форме принято 20 декабря 2019 года.

Судья Т.Н. Васильева