Решение № 02А-0453/2025 02А-0453/2025~МА-0273/2025 2А-453/2025 МА-0273/2025 от 10 июля 2025 г. по делу № 02А-0453/2025

УИД 77RS0008-02-2025-002274-43-43

Дело №2а-453/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 июня 2025 года город Москва

Решение изготовлено в окончательной форме 11 июля 2025 года.

Зеленоградский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Большаковой Н.А.,

при секретаре Кононенко П.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России №35 по г. Москве к ФИО1 ... о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция ФНС России №35 по г. Москве, обратился в суд с административным иском к ФИО1 ... о взыскании недоимки. В обоснование административного иска указано на то, что Инспекция ФНС России №35 по г. Москве направила мировому судье судебного участка № 7 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 .... Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 адрес - мирового судьи судебного участка № 74 адрес от 04.09.2024 судебный приказ по делу № 2а-670/2024 отменен. Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии г. Москвы налогоплательщику на праве собственности принадлежали/принадлежат следующие объекты налогообложения: Квартиры, адрес: 124460, Москва г,, адрес, 1131, 14, Кадастровый номер 77:10:0001004:1169, Площадь 63,1, Дата регистрации права 26.06.2007, Дата утраты права 18.05.2022; Квартиры, адрес: адрес,адрес,кв-л. Первый Андреевский, корп. 3,кв. 179, Кадастровый номер 50:09:0070102:4510, Площадь 51,6, Дата регистрации права 25.10.2021. Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2022 год от 15.08.2023 № 120557640. Налогоплательщик с 09.06.2006 по 02.09.2022 и с ... по 19.02.2024 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской ЕГРИП. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 27845, со сроком исполнения — 11.09.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В целях недопущения нарушения прав налогоплательщика, налоговым органом проведены мероприятия по уточнению сумм и сроков задолженности, установлении сведений о платежах, произведенных в рамках принудительного взыскания задолженности, наличие факта оплаты заложенности. Данное обстоятельство лишило Инспекцию возможности своевременного, в пределах процессуального срока, направления в суд заявления о взыскании. Административный истец просит признать причину пропуска срока на подачу административно искового заявления уважительной, взыскать с ФИО1 ... ИНН <***> задолженность в размере сумма, в том числе: налог на имущества физических лиц за 2021 год сумма, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - сумма, суммы пеней, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - сумма.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пунктом 1 статьи 23 налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 85 НК РФ информацию об объектах налогообложения, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган, который осуществляет государственную регистрацию тех или иных объектов налогообложения, которые передают сведения об этом в налоговые органы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога признаются лица, обладающие правом собственности на транспортные средства, недвижимое имущество, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов налогообложения на адрес.

Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии г. Москвы налогоплательщику на праве собственности принадлежали/принадлежат следующие объекты налогообложения:

- Квартира, адрес: 124460, Москва г,, адрес, 1131, 14, Кадастровый номер 77:10:0001004:1169, Площадь 63,1, Дата регистрации права 26.06.2007, Дата утраты права 18.05.2022;

- Квартира, адрес: адрес,адрес,кв-л. Первый Андреевский, корп. 3,кв. 179, Кадастровый номер 50:09:0070102:4510, Площадь 51,6, Дата регистрации права 25.10.2021.

Согласно 2 статьи 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов налогообложения на адрес.

Инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2022 год от 15.08.2023 № 120557640.

Согласно статье 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц необходимо уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Налогоплательщик с 09.06.2006 по 02.09.2022 и с ... по 19.02.2024 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской ЕГРИП.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

До 31.12.2022. индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере, в сумме сумма и сумма соответственно.

В соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 430, пунктом 2 статьи 432 НК РФ с 2023 года фиксированные платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются в совокупном размере.

В 2023 году совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование составляет сумма.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Согласно статье 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неправомерно отказываясь от исполнения установленной законодательством о налогах и сборах публично-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов, сборов, страховых взносов, предусмотренных статьями 13, 14, 15 и 18.1 НК РФ и специальными налоговыми режимами, налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов несут риск возникновения у них недоимки и начисления пеней.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263- ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом (ЕНС), и внесены соответствующие дополнения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 27845, со сроком исполнения — 11.09.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в ред. Федерального закона № 263 - ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона. (Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме; порядок исполнения обязанности по уплате налогоплательщиком - физическим лицом имущественных налогов предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате.

Поскольку налоговое обязательство является срочным - его исполнение осуществляется всегда в установленный законодательством срок. Так, для налогоплательщика и налогового агента сроки уплаты налога устанавливаются отдельно для каждого обязательства по конкретному виду налога. Сроки выражены в установлении налогового периода, отчетного периода и иных сроков уплаты налога в рамках налогового периода.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации применительно к вопросу установления и уплаты пени, в системе действующего налогового законодательства обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки; уплата пени связывается с днем возникновения недоимки по налогу, и пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения (Определение от 28 марта 2024 года № 603-О).

Пунктом 1 статьи 1 Закона № 263-ФЗ пунктом 2 статьи 11 НК РФ дополнен следующим абзацем: "совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом".

В случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня в соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции Федерального Закона № 263-ФЗ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня на каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Инспекция ФНС России №35 по г. Москве направила мировому судье судебного участка № 7 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ....

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 адрес - мирового судьи судебного участка № 74 адрес от 04.09.2024 судебный приказ по делу № 2а-670/2024 отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд 12.03.2025 г., т.е. с пропуском установленного для подачи заявления срока.

Согласно пункту 5 статье 48 налогового кодекса Российской Федерации Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В целях недопущения нарушения прав налогоплательщика, налоговым органом проведены мероприятия по уточнению сумм и сроков задолженности, установлении сведений о платежах, произведенных в рамках принудительного взыскания задолженности, наличие факта оплаты заложенности.

Данное обстоятельство лишило Инспекцию возможности своевременного, в пределах процессуального срока, направления в суд заявления о взыскании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 95 КАС РФ суд первой инстанции восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины его пропуска уважительными.

При таких обстоятельства суд признает причину пропуска срока уважительной, что является основание для восстановления пропущенного процессуального срока.

Доказательств погашения задолженности ответчиком не представлено.

На основании изложенного, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск Инспекции ФНС России №35 по г. Москве о взыскании недоимки подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 177, 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России №35 по г. Москве к ФИО1 ... о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... ИНН <***> в пользу Инспекции ФНС России №35 по г. Москве задолженность в размере сумма, в том числе: налог на имущества физических лиц за 2021 год сумма, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - сумма, суммы пеней, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - сумма.

Взыскать с ФИО1 ... ИНН <***> государственную пошлину в доход бюджета Российской Федерации в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Большакова Н.А.