Апелляционное определение № 33А-2291/2025 от 2 декабря 2025 г.

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ-АЛАНИЯ


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

судья Цопанова З.Г. дело №33а-2291/2025



дело №2а-1213/2024
г. Владикавказ
3 декабря 2025 года
Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РСО-Алания в составе:

председательствующего Кадзаева К.Р.,

судей Дзуцевой Ф.Б. и Гатеева С.Г.,

при секретаре Макиевой А.Д.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Промышленного районного суда г. Владикавказа РСО-Алания от 11 ноября 2024 года, которым постановлено:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания к ФИО1 о взыскании причитающихся к уплате сумм налогов, пени, штрафов - удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службе по РСО-Алания пропущенный срок на подачу административного искового заявления в связи с несвоевременным получением копии определения об отмене судебного приказа.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов за 2019 год в размере 61 (шестьдесят один) рубль, пеня в размере 0,54 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионое страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за 2019 год: налог в размере 29383 (двадцать девять тысяч триста восемьдесят три) рубля 47 копеек, пеня в размере 57 (пятьдесят семь) рублей 29 копеек, на общую сумму 37 768 (тридцать семь тысяч семьсот шестьдесят восемь) рублей 81 копейка.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет сумму государственной пошлины в размере 1333 (одну тысячу триста тридцать три) рубля.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда РСО-Алания Кадзаева К.Р., выслушав возражения по доводам апелляционной жалобы представителя административного истца ФИО2, судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РСО-Алания,

у с т а н о в и л а :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания (далее - УФНС России по РСО-Алания) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, а также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в УФНС по РСО-Алания в качестве индивидуального предпринимателя с .... Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога ... г., которое не было исполнено в установленный срок. УФНС России по РСО-Алания обратилась к мировому судье судебного участка №21 Промышленного судебного района г. Владикавказа РСО-Алания с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен ... тем же мировым судьей судебный приказ на основании поданных возражений ФИО1 отменен.

Решением Промышленного районного суда г. Владикавказа РСО-Алания от 2 октября 2023 года, принятым в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск удовлетворен. Указанное решение определением Промышленного районного суда г. Владикавказа РСО-Алания от 1 апреля 2024 года отменено с возобновлением производства по общим правилам с назначением судебного заседания.

Определением Промышленного районного суда г. Владикавказа Республики Северная Осетия-Алания от 24 июня 2024 г. производство по административному иску УФНС России по Республике Северная Осетия- Алания к ФИО1 в части взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 412 рублей прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований.

Решением Промышленного районного суда г. Владикавказа Республики Северная Осетия-Алания от ... г. УФНС России по Республике Северная Осетия-Алания восстановлен срок на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности, административный иск удовлетворен, с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц ... г. в размере 61 рубля, пени 0,54 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ... в размере 29 383,47 рублей, пени 57,29 рублей с указанием общей суммы взыскания 37 768,81 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Северная Осетия- Алания от 9 апреля 2025 г. административное дело по административному иску УФНС России по Республике Северная Осетия-Алания к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам снято с апелляционного рассмотрения для выполнения требований статей 183, 184 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 17 сентября 2025 года апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Северная Осетия-Алания от 9 апреля 2025 года отменено, административное дело направлено в тот же суд на новое апелляционное рассмотрение.

Стороны в заседание суда первой инстанции не явились.

По делу постановлено вышеприведенное решение, с которым не согласилась ФИО1 по доводам, изложенным в апелляционной жалобе.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя административного истца ФИО2, возражавшего против удовлетворения жалобы, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещённой о времени и месте рассмотрения дела, не сообщившей об уважительных причинах неявки и не просившего об отложении слушания, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращения деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации)

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС).

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на едином налоговом счете (ЕНС) плательщика.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В свою очередь, пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основе налоговых деклараций (расчетов) (подпункт 1), уточненных налоговых деклараций (расчетов) (подпункт 2), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей (подпункт 5), налоговых уведомлений (подпункт 6) - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Суммы обязательств налогоплательщика, сведения о которых имеются на ЕНС погашается в следующем порядке, - сначала погашается недоимка начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы. Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то сумма ЕНП будет распределена пропорционально суммам таких обязательств (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым кодексом не предусмотрено последующее перераспределение сумм после определения принадлежности переплаты в счет погашения задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (пункт 1 статьи 69 Кодекса).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состояла на налоговом учете в УФНС по РСО-Алания в качестве индивидуального предпринимателя с ... г., является плательщиком налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также установлено, что ФИО1 являлась с 25 ноября 2009 года по ..., расположенного по адресу: ... ...

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ... об уплате налога на имущество физических лиц и страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности на общую сумму 37 486,68 рублей и о сумме начисленной на сумму недоимки пени 282,13 рублей.

... г. мировым судьей судебного участка №21 Промышленного судебного района г. Владикавказа РСО-Алания вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени на общую сумму 37768,91 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №21 Промышленного судебного района г. Владикавказа РСО-Алания от 17 ноября 2022 года указанный судебный приказ от 31 августа 2022 года отменен.

Разрешая дело, суд первой инстанции, проанализировав положения норм, закрепленных в статьях 45, 48, 52, 69, 75, 226, 207, 357, 389, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, проверив правильность расчета задолженности, соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры направления требования налогоплательщику о необходимости погашения задолженности, предшествующей обращению в суд, установив, что обязанность по уплате страховых взносов и налогов административным ответчиком не исполнена, административный иск удовлетворил.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами судов первой, поскольку они соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм материального и норм процессуального права.

Выводы суда основаны на совокупности исследованных при судебном разбирательстве доказательств, проверенных и оцененных по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судами дана оценка обоснованности заявленных требований по периоду взыскания, расчету сумм недоимки и исчисленных пеней. Доказательств отсутствия задолженности по уплате указанной задолженности по налогу, доказательств их уплаты, а также иной расчет недоимки и исчисленных пеней к ним, административным ответчиком не было представлено.

Довод жалобы относительно пропуска налоговым органом процессуального срока обращения в суд, а также несогласия с его восстановлением не может быть принят во внимание судебной коллегией, поскольку не является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, поскольку судом установлено, что налоговым органом копия определения мирового судьи от 17 ноября 2022 года об отмене вынесенного в отношении административного ответчика судебного приказа получена лишь 1 марта 2023 года, а в суд с настоящим административным иском обратились 30 июня 2023 года.

С учетом изложенного суд первой инстанции посчитал приведенные налоговым органом в обоснование заявления о восстановления пропущенного срока основания заслуживающими внимания, мотивы которых привел в обжалуемом решении, оснований не согласиться с которыми судебная коллегия не усматривает.

Кроме того, из ответа Управления Росреестра по РСО-Алания от 2 декабря 2025 года № 02-25/236 следует, что право собственности ФИО1 на 1/2 доли жилого помещения, расположенного по адресу: ... прекращено ..., в связи с чем налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов за 2019 год в размере 61 руб., а также пени в размере 0,54 руб. подлежат взысканию.

Иные доводы жалобы также не содержат обстоятельств и сведений, которые не были бы учтены судом при разрешении административного спора и не свидетельствуют о допущенных судом нарушениях норм материального либо процессуального права.

При таких данных судебная коллегия полагает выводы суда об удовлетворении заявленных административным истцом требований правильными, поскольку они основаны на приведенных нормах действующего законодательства, регулирующих возникшие правоотношения, и сделаны на основании представленных доказательств.

Между тем суд первой инстанции, придя к обоснованному выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований, не разрешил требования административного истца в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 7630, 21 руб., а также пени в размере 220,62 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионое страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за 2019 год.

С учетом указанных обстоятельств судебная коллегия считает необходимым требования административного истца в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 7630, 21 руб., а также пени в размере 220,62 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионое страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за 2019 год, удовлетворить, а решение Промышленного районного суда г. Владикавказа РСО-Алания от 11 ноября 2024 года изменить.

Кроме того, учитывая, что определением Промышленного районного суда г. Владикавказа Республики Северная Осетия-Алания от 24 июня 2024 г. производство по административному иску УФНС России по Республике Северная Осетия-Алания к ФИО1 в части взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 412 рублей прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований, в удовлетворении требований в части взыскания пени в размер 3, 68 руб. слеудет отказать.

С учетом указанных изменений в муниципальный бюджет г. Владикавказа РСО-Алания с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 1320, 59 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РСО-Алания

определила:

решение Промышленного районного суда г. Владикавказа РСО-Алания от 11 ноября 2024 года изменить, резолютивную часть изложить в новой редакции:

«Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить частично.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службе по РСО-Алания пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1, ..., проживающей по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов за 2019 год в размере 61 (шестьдесят один) рубля, пени в размере 0,54 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионое страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за 2019 год: налог в размере 29 383 (двадцать девять тысяч триста восемьдесят три) рубля 47 копеек, пени в размере 220,62 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год: налог в размере 7 630 (семь тысяч шестьсот тридцать) рублей 21 копейки, пени в размере 57,29 рублей, всего на общую сумму 37 353 (тридцать семь тысяч триста пятьдесят три) рубля 13 копеек, с перечислением по следующим реквизитам: Банк получателя Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка получателя средств: ...; Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН получателя: ...; КПП получателя: ...; Единый казначейский счет: ...

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания к ФИО1 о взыскании пени в размере 3,68 рублей отказать.

Взыскать с ФИО1 в муниципальный бюджет г. Владикавказа РСО-Алания сумму государственной пошлины в размере 1 320 (одна тысяча триста двадцать) рублей 59 копеек.

Решение суда первой инстанции и апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке в Пятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня принятия апелляционного определения через суд первой инстанции.

Председательствующий К.Р. Кадзаев

Судьи Ф.Б. Дзуцева

С.Г. Гатеев

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 12 декабря 2025 года.