Решение № 2А-586/2025 2А-586/2025~М-570/2025 М-570/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-586/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

Ленинский районный суд <адрес> края в составе судьи ФИО6

при секретаре ФИО2,

с участием представителя административного истца - ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца ИФНС России по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> в лице и.о. начальника ФИО4 обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> копеек, сумму штрафа за налоговое правонарушение за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 7 185 рублей 18 копеек, в том числе пени в сумме <данные изъяты> копеек, штрафы в размере <данные изъяты> рублей.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС как № по <адрес> как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Своевременно и в полном объеме страховые взносы не были уплачены, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере: за 2017 г. в размере <данные изъяты> копеек, за 2018г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2019г. в размере <данные изъяты> рубля (непогашенный остаток по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), за 2020г. в размере <данные изъяты> копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017г. в размере <данные изъяты> копеек, за 2018 г. в размере <данные изъяты> рублей, за 2019г. в размере <данные изъяты> рубля (непогашенный остаток по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), за 2020г. в размере <данные изъяты> копейки.

В связи с отсутствием своевременной уплаты задолженности по налогам, налогоплательщику была начислена пеня в размере <данные изъяты> копеек.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ИФНС России по <адрес> в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика, были направлены требования об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ. №, которое вручено ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ. №, которое вручено ДД.ММ.ГГГГ.; от ДД.ММ.ГГГГ. №, вручено ДД.ММ.ГГГГ

В указанный в Требованиях срок, налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнены, в связи с чем, налоговым органом было подано мировому судье заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. на основании поданного налогоплательщиком возражения, в связи с изменением состояния отрицательного сальдо ЕНС сумма задолженности, вошедшая в судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, в настоящее время составляет <данные изъяты> копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО3 поддержала заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным выше. Просила удовлетворить заявленные требования, поскольку до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена. При этом дополнительно пояснила, что поскольку сумма задолженности не превышала 10 000 рублей, то налоговый орган не обращался за выдачей судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал в полном объеме, просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, представил возражения, в которых просил прекратить производство по административному делу в связи с пропуском пресекательных сроков налоговым органом, поскольку ИП прекращено ДД.ММ.ГГГГ., недоимка возникла ДД.ММ.ГГГГ, требования налогового органа об уплате налогов и пени направлены в 2022 году, с нарушением 3-х месячного срока. Также взыскание пени невозможно без взыскания основного долга, а расчет пени не соответствует периоду возникновения недоимки.

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, административное дело №, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 2 ст. 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ч. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недоимки сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (пункт 5 Постановления Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ.№-П).

Из представленных в суд материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

Предпринимательская деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ. что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, при прекращении предпринимательской деятельности не произвел оплату страховых взносов своевременно в полном объеме, в результате образовалась задолженность по оплате страховых взносов и пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией ФНС России по <адрес> края в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате штрафа за налоговое правонарушение № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму ДД.ММ.ГГГГ рублей. Также в требовании указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется задолженность на общую сумму <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копейки, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере <данные изъяты> копейки, которая подлежит уплате. Срок уплаты по вышеуказанному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено в адрес административного ответчика ФИО1 посредством почтового отправления, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № и вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Также, в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> копеек. В требовании указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется задолженность на общую сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, в том числе по налогам (сборов, страховым взносам) в размере <данные изъяты> копейки. Срок уплаты по вышеуказанному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено в тот же день налогоплательщику ФИО1, посредством личного кабинета налогоплательщика, требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ

Инспекцией ФНС России по <адрес> края в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по недоимке и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму <данные изъяты> копеек. Также в требовании указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется задолженность на общую сумму <данные изъяты> копеек, в том числе по налогам (сборов, страховым взносам) в размере <данные изъяты> копейки. Срок уплаты по вышеуказанному требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено в тот же день налогоплательщику ФИО1, посредством личного кабинета налогоплательщика, требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ

Вышеуказанные требования административный ответчик в установленный для оплаты срок не исполнил.

Главой 11.1 КАС РФ закреплено рассмотрение требований о взыскании страховых взносов, пени и штрафов в порядке приказного производства.

В связи с отсутствием оплаты образовавшейся задолженности, ИФНС России по <адрес> края обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) налог в размере <данные изъяты> копеек, пеня в размере <данные изъяты> копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) налог в размере <данные изъяты> копейки, пеня в размере <данные изъяты> копеек; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере <данные изъяты> рублей, всего ко взысканию <данные изъяты> копейки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ №, которым взыскана с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> края задолженность по имущественным налогам, страховым взносам в размере <данные изъяты> копейки, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> копеек.

На основании поданных административным ответчиком ФИО1 возражений, вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Анализ вышеуказанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом не пропущен срок для подачи административного иска в суд, так как судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ., отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ., 6-ти месячный срок для обращения в суд начал исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ., однако в материалах дела № отсутствуют сведения о направлении определения об отмене судебного приказа в адрес ИФНС по <адрес>, но имеются сведения о получении копии указанного определения ДД.ММ.ГГГГ., ИФНС России по <адрес> края направило административный иск в Ленинский районный суд <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика о том, что ИФНС России по <адрес> края пропущен срок для предъявления требований о взыскании пени и взыскание пени невозможно без взыскания основного долга, а расчет пени не соответствует периоду возникновения недоимки, суд считает необоснованными, так как согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (до введения в действие Закона N 263-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ) были указаны только три случая обращения в суд с иными сроками обращения и соответствующие основания для обращения налогового органа в суд о взыскании задолженности с налогоплательщиков - физических лиц. Моментом начала их расчета считалось неисполнение требования об уплате недоимки. Первый случай - обращение налогового органа в суд в течение 6 месяцев после срока неисполнения требования при сумме недоимки более 10 тысяч рублей, второй случай - в течение трех лет с момента неисполнения самого раннего требования и в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 тысяч рублей, но в пределах трех лет, третий случай - после истечения трехлетнего срока и в течение шести месяцев после окончания трех лет с момента неисполнения самого раннего требования, но сумма недоимки не превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает исковые требования ИФНС России по <адрес> краю о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, эти судебные расходы в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом правил ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление административного истца ИФНС России по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> копеек, сумму штрафа за налоговое правонарушение за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, всего ко взысканию <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течении месяца со дня его составления в окончательной форме..

Судья Ленинского

районного суда <адрес> подпись ФИО7

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

УИД №