Решение № 2А-489/2025 2А-489/2025~М-410/2025 М-410/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-489/2025

дело №2а-489/2025

УИД 62RS0017-01-2025-000548-28


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года г.Новомичуринск

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Говорухина А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому платежу,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому платежу.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счете липа (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо, составляет 29334 руб. 79 коп., в т.ч. налог - 29231 руб. 01 коп., пени - 103 рублей 78 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2019 год в размере 402 руб. 00 коп.;

- налог на профессиональный доход за март 2021 года в размере 189 руб. 01 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 28640 руб. 00 коп.;

- суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 руб. 78 коп.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлены региональные налоги - к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, органы осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет.

Объектом налогообложения являются транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет транспортного налога за 2020 г.:

автомобиль <данные изъяты>- налогооблагаемая база, мощность 50.00, количество месяцев 12/12, налоговая ставка 23.00 = 50.00*23.0*12/12=1 150.00;

автомобиль <данные изъяты>- налогооблагаемая база, мощность 54,5, количество месяцев 12/12, налоговая ставка 10.00 = 54,5*10.0*12/12=545.00;

автомобиль <данные изъяты>- налогооблагаемая база, мощность 85.00, количество месяцев 12/12, налоговая ставка 85.00 = 317.00*85.00*12/12=26 945,00;

Общая сумма транспортного налога за 2020 г. составляет 28 640,00 руб.

На дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки устанавливается денежная сумма, признаваемая пеней.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 93 руб. 08 коп.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - земельный налог.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственногй регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик ФИО1 является собственником земельного участка <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.1 ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как обладает статусом собствуенника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогооблажения.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ суымма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база опредееляеться в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежапщая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенносте, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 2 Положения о земельном налоге налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), а также земельных участков, приорбретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства;

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также данного хозяйства;

3) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного использования в г.Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства;

предоставленных для жилищного строительства;

занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса ( за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

Расчет земельного налога: налоговый период 2019 земельного участка, <данные изъяты>сумма исчисленного налога 402,00 руб.

Общая сумма земельного налога за 2019 г. составляет 402,00 руб. На дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых вззносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9 руб. 98 коп.

Налог на профессиональный доход (далее - НПД) установлен Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона №422 - ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина РФ в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина РФ и фотографии физического лица в соответствии с п. 2 ст. 5 настоящего Федерального закона. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона №422 - ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 8 Федерального закона №422 - ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц (п. 1 ст. 9 Федерального закона №422 - ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона №422 - ФЗ Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через мобильное приложение «Мой налог» представил Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, а значит, согласно п. 10 ст. 5 Федерального закона №422 - ФЗ с 03.02.2021 года поставлен на учет в качестве налогоплательщика НПД.

За март 2021 года должником получены следующие виды дохода:

Услуги товара по платной доставке- сумма дохода- 534.00, дата операции ДД.ММ.ГГГГ- наименование партнера, зарегистрировашего чек Яндекс Еда-сумма налога рассчитанная- 534.00*4%-исчисленная сумма налога-21.36;

Услуги товара по платной доставке- сумма дохода- 943.00, дата операции ДД.ММ.ГГГГ- наименование партнера, зарегистрировашего чек Яндекс Еда-сумма налога рассчитанная- 943.00*4%-исчисленная сумма налога-37.72;

Услуги по продвижению сервиса Яндекс.Еда за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ- сумма дохода- 512.00, дата операции ДД.ММ.ГГГГ- наименование партнера, зарегистрировашего чек Яндекс Еда-сумма налога рассчитанная- 512.00*4%-исчисленная сумма налога-30.72;

Услуги товара по платной доставке- сумма дохода- 197.00, дата операции ДД.ММ.ГГГГ- наименование партнера, зарегистрировашего чек Яндекс Еда-сумма налога рассчитанная- 197.00*4%-исчисленная сумма налога-7.88;

Услуги товара по платной доставке- сумма дохода- 357.00, дата операции ДД.ММ.ГГГГ- наименование партнера, зарегистрировашего чек Яндекс Еда-сумма налога рассчитанная- 357.00*4%-исчисленная сумма налога-14.28;

Услуги товара по платной доставке- сумма дохода- 884.00, дата операции ДД.ММ.ГГГГ- наименование партнера, зарегистрировашего чек Яндекс Еда-сумма налога рассчитанная-884.00*4%-исчисленная сумма налога-35.36;

Услуги по продвижению сервиса Яндекс.Еда за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ- сумма дохода- 2027.00, дата операции ДД.ММ.ГГГГ- наименование партнера, зарегистрировашего чек Яндекс Еда-сумма налога рассчитанная- 2027.00*6%-исчисленная сумма налога-121.62.

Налоговый вычет- 79.93. Итого сумма исчисленного налога -189.01.

Общая сумма НПД за март 2021 года составляет 189.01. руб. На дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки устанавливается денежная сумма, признаваемая пеней.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0 руб. 72 коп.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогооблажения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.2,3 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № направлены в адрес налоогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требовапния, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов. Налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня вформирования отрицательного сальдо единого налогово счета этого лица, если иное не предусммотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №Ю, от ДД.ММ.ГГГГ №.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области (правопреемник с 20.11.2023 УФНС России по Рязанской области) в судебный участок №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на общую сумму 29 334.79 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области в принятии заявления бывло оказано.

Таким образом шестимесячный срок на подачу административного искового заявления УФНС России по Рязанской области пропущен.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодекс процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

На основании изложенного УФНС России по Рязанской области ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1. обязательных платежей и санкций, в связи с тем, что налоговым органом последовательно, и в установленные законом сроки, предпринимались меры по взысканию указанной задолженности.

Таким образом, в рассматриваемой случае имеются основания для восстановления пропущенного процессуального срока обращения в суд, при том условии, что первоначально административным истцом соблюдены порядок и сроки принудительного взыскания задолженности, и в кратчайшие сроки после того как стало известно о возвращении заявления, обратились в суд с административным исковым заявлением.

По изложенным основаниям истец просит:

1. Восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

2. Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № Единый налоговый платеж в сумме 29 334.79 руб. 39 коп., в том числе:

- земельный налог физического лица в границах гор.округов за 2019 год в размере 402 руб. 00 коп.;

- налог на профессиональный доход за март 2021 в размере 2189 руб. 01 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 28 640 руб. 00 коп.;

- суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 руб. 78 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, проанализировав представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпунктом 1 пункта 1 ст.359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.3 ст.361.1 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Сумма налога согласно ч.2 ст.362 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога.

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Как установлено исследованием письменных доказательств, согласно сведениям, представленным в налоговый орган из регистрирующих органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в Рязанской области, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с этим, согласно представленному административным истцом расчету, сумма транспортного налога за 2019 г., подлежащего уплате ответчиком, составила: за автомобиль <данные изъяты>- 1 150,00 руб.; за автомобиль <данные изъяты>- 545,00 руб.; за автомобиль <данные изъяты>-26 945,00 руб.;

Общая сумма транспортного налога за 2020 г. составляет 28 640,00 руб.

На дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 93 руб. 08 коп.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственногй регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик ФИО1 является собственником земельного участка <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, так как обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Общая сумма земельного налога за 2019 г. составляет 402,00 руб. На дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых вззносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9 руб. 98 коп.

Налог на профессиональный доход (далее - НПД) установлен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона №422 - ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина РФ в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина РФ и фотографии физического лица в соответствии с п. 2 ст. 5 настоящего Федерального закона. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона №422 - ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 8 Федерального закона №422 - ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц (п. 1 ст. 9 Федерального закона №422 - ФЗ).

Согласно ст. 10 Федерального закона №422 - ФЗ Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ через мобильное приложение «Мой налог» представил Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, а значит, согласно п. 10 ст. 5 Федерального закона №422 - ФЗ с 03.02.2021 года поставлен на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Сумма НПД за март 2021 года составляет 189.01. руб.

На дату составления настоящего заявления налог не оплачен.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки устанавливается денежная сумма, признаваемая пеней.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0 руб. 72 коп.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогооблажения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п.2,3 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № направлены в адрес налоогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требовапния, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов. Налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня вформирования отрицательного сальдо единого налогово счета этого лица, если иное не предусммотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебном заседании также установлено, что в связи с неисполнением ФИО1 требований об уплате налогов и пени истец обратился к мировому судье судебного участка № 50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ истцу было отказано в принятии заявления к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно статье 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 48 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного производства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов дела усматривается, что требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов, штрафов, пеней превысившую 10 000 рублей, административному ответчику установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, из чего следует, что шестимесячный срок обращения с административным исковым заявлением в судебные органы истек ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ истцу было отказано в принятии заявления к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Кроме того, в соответствии с положениями ч.4-5 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Административное исковое заявление было направлено истцом в Пронский районный суд Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате обязательных платежей и санкций, установленных ч. 2 ст. 286 КАС РФ, а также срок на обращение с административным имковым заявлением со дня вынсения судом определения олб отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на дату обращения в суд истек.

Обстоятельства, установленные в судебном заседании, подтверждаются: копией учетных данных налогоплательщика-физического лица (л.д.9); копией сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.10); копией определения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11); копиями налоговых уведомлений (л.д.12, 22); копиями требований об уплате налогов и пени №, №, №, № (л.д.13,16,19,23); копией решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.25); копиями расчетов сумм пени (л.д.15,18,21).

Суд принимает данные доказательства по юридически значимым обстоятельствам, поскольку они относимы, допустимы и достоверны, не противоречат друг другу и установленным по делу обстоятельствам.

Обсуждая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку административный истец является органом государственной власти, осуществляющим полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, в связи, с чем обязан знать и неукоснительно соблюдать требования законодательства, регулирующие порядок взыскания обязательных платежей, в том числе порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, сроки обращения с административным иском в суд общей юрисдикции.

В соответствии с ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Изучением административного искового заявления и приложенных документов установлено, что административный истец не представил суду никаких обоснований и документов, подтверждающих уважительность причин пропуска процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому платежу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому платежу- отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья - А.Ю.Говорухин