Решение № 2А-2270/2022 2А-2270/2025 2А-2270/2025~М-1777/2025 М-1777/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-2270/2022

дело № 2а-2270/2022

УИД: 18RS0011-01-2025-003519-02


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2025 года г. Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Бекмансуровой З.М.,

при помощнике судьи Станкевич О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к М.Д.А. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени,

установил:

УФНС России № по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к М.Д.А. о взыскании задолженности, обосновав свои требования тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов и сборов.

Требования мотивированы тем, что М.Д.А. принадлежали транспортные средства: <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты> мощность <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты> мощность <данные изъяты> л.с., снят с учета 28.08.2023.

Налогоплательщиком вовремя не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 29 064,00 руб. (расчет налога (77,80 л/с х 14 руб./ 2) + (75 л/с х 14 руб.) + (274,72 л/с х 150 руб. / 12 х 8 мес.). В связи с неуплатой в установленный срок за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 874,83 руб.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за принадлежащее на праве собственности имущество:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Сумма налога за 2023 г. составила 31 588,00 руб.

Расчет налога составлен в соответствии со ст.408 НК РФ (2 976 878 руб. х 0.50% ) = 14 884,00руб. + (1 137 858 руб. х 0.5) = 5 689,00 +(8 812 285 руб. х 0.50%/ 2 / 12 х 6 мес.) = 11 015,00 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 950,8 руб.

Налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате земельного налога за следующие земельные участки:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно решению органов местного самоуправления ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка,-0,3%, 1,5%. Сумма по земельному налогу за 2023 год составила 3 585,00руб. Расчет налога (114250руб. х 0,3 %) = 343,00руб. согласно п.17 ст.396НК РФ применяется коэффициент 1.1 по предыдущему периоду 52,00 руб. х 1.1 = 57,00 руб., + (46 500 руб. х 0,3 %) = 140,00руб. согласно п. 17 ст.396НК РФ применяется коэффициент 1.1 по предыдущему периоду 5.7 руб. х 1.1 = 6,00 руб. + (126404 руб. х 1.5 %) = 1896,00 руб. + (167352 руб. х 1.5 % / 2 / 12 х 6 мес.) = 628,00 руб. + (126 498 руб. х 1.5 % / 2 / 12 х 6 мес.) = 474,00руб. + (128 509 руб. х 1.5 % / 2 / 12 х 6 мес.) = 482,00 руб. + (167 845 руб. х 0,3 % / 12 х 3 мес.) - 42,00 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки в размере 107,91 руб.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию налоговой задолженности в порядке ст.48 НК РФ по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период 2021, 2022 гг. вынесен судебный приказ (судебный участок № г.Глазова) по делу № от 06.05.2024 г.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 года налогоплательщиком не оплачена, в связи с этим налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 999,27 руб. за периоды: 09.07.2024 - 28.07.2024 – 419,89 руб., 29.07.2024 – 10.09.2025 – 1 039,23 руб., 11.09.2024-15.09.2024 104,60 руб., 16.09.2024 - 27.10.2024 - 927,41 руб., 28.10.2024 - 21.11.2024 - 610,14 руб., 22.11.2024 - 17.12.2024 – 506,01 руб., 18.12.2024 - 13.01.2025 – 391,9894 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком не оплачена, в связи с этим налоговым органом начислены пени по налогу на имущество на сумму 587,84 руб. за периоды: с 09.07.2024 - 28.07.2024 - 115,95 руб., с 29.07.2024 - 25.08.2024 - 182,63 руб., с 26.08.2024 - 10.09.2024 - 36,83 руб., с 11.09.2024 - 08.10.2024 - 56,06 руб., с 09.10.2024 - 27.10.2024 35,46 руб., с 28.10.2024 - 13.01.2025 - 160,9024 руб.,

Задолженность по земельному налогу за 2022 год налогоплательщиком не оплачена, в связи с этим налоговым органом начислены пени по земельному налогу за 2022 год на сумму 229,92 руб. за периоды: 09.07.2024 - 28.07.2024 - 20,22 руб., 29.07.2024 - 15.09.2024 - 55,74 руб., 16.09.2024 - 27.10.2024 - 50,43 руб., 28.10.2024 - 13.01.2025 - 103,52 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год налогоплательщиком не оплачена, в связи с этим налоговым органом начислены пени по транспортному налогу на сумму 2 768,66 руб. за периоды: 09.07.2024 - 28.07.2024 – 456,52 руб., 29.07.2024 - 15.09.2024 – 1258,29 руб., 16.09.2024 - 27.10.2024 – 1057,14 руб.

В порядке ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 22432 от 06.07.2023 с указанием срока исполнения до 27 ноября 2023. Данное требование оставлено без исполнения. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в размере 73 756,23 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 29064,00 руб.

- пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 874,83 руб. за период с 02.12.2024 по 13.01.2025,

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 31588,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 950,80 руб. за период с 02.12.2024 по 13.01.2025,

- по земельному налогу за 2023 год в размере 3585,00 руб.

- пени по земельному налогу за 2023 год в размере 107,91 руб. за период с 02.12.2024 по 13.01.2025,

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 3999,27 руб. за период с 09.07.2024 по 13.01.2025,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 587,84 руб. за период с 09.07.2024 по 13.01.2025,

- пени по земельному налогу за 2022 год в размере 229,92 руб. за период с 09.07.2024 по 13.01.2024,

- пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 768,66 руб. за период с 09.07.2024 по 24.10.2024.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО4 не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик М.Д.А. в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации: <адрес><адрес>, судебная корреспонденция возвращена почтовым учреждением без вручения, с отметкой «за истечением срока хранения».

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии со ст.289 КАС РФ.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 391 п.4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям о налогоплательщике, М.Д.А., в 2023 году владела на праве собственности следующими легковыми автомобилями:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в ред. Закона УР от 28 ноября 2006 года № 53-РЗ) установлены налоговые ставки: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. - 14 руб., свыше 250 л.с. - 150 руб.

Таким образом, у М.Д.А., обладавшей на праве собственности указанными выше транспортными средствами, имеется обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно материалам дела административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление № от 19.07.2024 с общей суммой к уплате 64 237 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год на общую сумму 29 064 руб.:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Срок оплаты указанных налогов - не позднее 02.12.2024. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет 11 сентября 2024 года. Получение данного налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.

Сумма транспортного налога за 2023 год с учетом налоговой льготы (пенсионер) составляет 29 064 руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ, были начислены пени в размере 874,83 руб.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402, 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщику в 2023 году принадлежало следующее имущество (объекты налогообложения):

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2023 год в налоговом уведомлении № от 19.07.2024 с общей суммой к уплате 64237 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за иные строения, помещения, сооружения с кадастровыми номерами<данные изъяты> в размере 11015 руб., итого на общую сумму 31 588 руб. (л.д. 14)

Срок оплаты указанных налогов - не позднее 02.12.2024. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет 11 сентября 2024 года. Получение данного налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.

Сумма имущественного налога за 2023 год составляет 31 588 руб.

Расчет суммы налога произведен в соответствии со ст. 408 НК РФ, то есть исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании Решения Глазовской городской Думы от 26.11.2014 № 505 "Об установлении на территории муниципального образования "Город Глазов" налога на имущество физических лиц" установлены следующие ставки налога в отношении в отношении иных строений сооружений - 0,5 процента.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ, были начислены пени в размере 950,80 руб.

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям о налогоплательщике, М.Д.А., владела на праве собственности следующими объектами налогооблажения земельным налогом:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Как предусмотрено абзацем 1 пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка за объекты недвижимости – земельные участки определена налоговым органом верно, на основании решения Глазовской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Глазов»: 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков: прочие земельные участки поселений – 1,5 процента, земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства – 0,3 процента.

Согласно материалам дела административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление № 153365819 от 19.07.2024 с общей суммой к уплате 64 237 руб., в том числе:

- земельный налог за 2023 год за земельные участки с кадастровыми номерами: <данные изъяты> в размере 42 руб. Срок оплаты указанных налогов - не позднее 02.12.2024. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет 11 сентября 2024 года. Получение данного налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.

Сумма земельного налога за 2023 год рассчитана с учетом положений пп.8 п.5 ст.391 НК РФ и составляет 3585 руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ, были начислены пени по земельному налогу в размере 107,91 руб.

Для взыскания указанной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Глазова Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному, земельному, имущественному налогу за 2023 год.

21.02.2025 Мировым судьей судебного участка № 3, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 по делу № 2а-№/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с М.Д.А. недоимки по транспортному, земельному, имущественному налогу и за 2023 год в размере 73 756,23, из них: налог в размере 64 237 руб. и пени по состоянию на 13.01.2025 в размере 9 515,23 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 от 20.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании положений подпункта 1,2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении N 422-О от 17 февраля 2015 г., Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога либо страховых взносов независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В свою очередь, согласно требованиям ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) определяется как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (абзац 1 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 ст. 11.3 НК РФ в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 ст. 11.3 НК РФ), решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (п.п. 9 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно материалам дела административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление № 14079602 от 01.09.2022 с общей суммой к уплате 50 604 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год за автомобиль <данные изъяты>., итого на общую сумму 39 365 руб.

- земельный налог за 2023 год за земельные участки с кадастровыми номерами: <данные изъяты><данные изъяты>., итого на общую сумму 368 руб.

- налог на имущество физических лиц за иные строения, помещения, сооружения с кадастровыми номерами: <данные изъяты>., итого на общую сумму 10 871 руб. (л.д. 10).

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ М.Д.А. направлено требование № 22432 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023: транспортный налог с физических лиц в размере 42 310,08 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 10 871,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 316,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 378,00 руб. в срок до 27.11.2023 (л.д.12).

Административным ответчиком требование об уплате задолженности в установленный срок до 27.11.2023 не исполнено.

Согласно материалам дела административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление № 86321128 от 24.07.2023 с общей суммой к уплате 109 980 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год за автомобиль ВА3 21150 в размере 544 руб., за автомобиль <данные изъяты>., итого на общую сумму 42 799 руб.

- земельный налог за 2023 год за земельные участки с кадастровыми номерами: <данные изъяты>., итого на общую сумму 1 954 руб.

- налог на имущество физических лиц за иные строения, помещения, сооружения с кадастровыми номерами: <данные изъяты>., итого на общую сумму 65 227 руб. (л.д. 16).

Указанная задолженность административным ответчиком в срок до 01.12.2023 не уплачена, доказательств иного суду не представлено.

Решением УФНС по УР № от 27.12.2024 с М.Д.А. взыскана налоговая задолженность в размере 178 122,8 руб. (л.д. 17).

Для взыскания указанной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Глазова Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы, земельному налогу за 2019-2022 годы, имущественному налогу за 2021 и 2022 годы.

06.05.2024 Мировым судьей судебного участка № 4 по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с М.Д.А. недоимки по налогам и пени за 2019-2022 годы в размере 178 196,42, из них: налог в размере 163 420 руб. и пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 14 776,42 руб. Судебный приказ не отменен, по нему производится исполнение.

По указанному делу 19.09.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по Глазовскому и Ярскому районам возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство находится на стадии исполнения. Как следует из сводки по исполнительному производству, до 13.01.2025 взыскателю перечислены в пользу ЕНП следующие суммы:

- 14.11.2024 – 7 847,12 руб.,

- 06.10.2024 – 389,81 руб.,

- 13.12.2024 – 7 847,12 руб.

Из материалов дела следует, что задолженность налогоплательщика образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 47, 48, 228 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Судом установлено, что за неуплату в срок предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов за 2021-2022 году, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

- пени по транспортному налогу в сумме 3 999,27 руб. за 2021 год, за период с 09.07.2024 по 13.01.2025, по транспортному налогу с физических лиц в размере 39 365 руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, взысканным мировым судьей судебного участка № 4 города Глазова судебным приказом № от 06.05.2024, по постановлению о возбуждении исполнительного производства ОСП по Глазовскому и Ярскому районам №-ИП производятся удержания.

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 587,84 руб. за 2021 год за период с 09.07.2024 по 13.01.2025, по налогу на имущество физических лиц в размере 10 871 руб. за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022, взысканным мировым судьей судебного участка № 4 города Глазова судебным приказом № от 06.05.2024, по постановлению о возбуждении исполнительного производства ОСП по Глазовскому и Ярскому районам №-ИП производятся удержания.

- пени по земельному налогу в сумме 229,92 руб. за 2022 год за период с 09.07.2024 по 13.01.2024, по земельному налогу с физических лиц в размере 1 954 руб. за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканным мировым судьей судебного участка № 4 города Глазова судебным приказом № от 06.05.2024, по постановлению о возбуждении исполнительного производства ОСП по Глазовскому и Ярскому районам №-ИП производятся удержания.

- пени по транспортному налогу в сумме 2 768,66 руб. за 2022 год за период с 09.07.2024 по 24.10.2024, по транспортному налогу с физических лиц в размере 42 799 руб. за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взысканным мировым судьей судебного участка № 4 города Глазова судебным приказом № от 06.05.2024, по постановлению о возбуждении исполнительного производства ОСП по Глазовскому и Ярскому районам №-ИП производятся удержания.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам, по которым были приняты меры обеспечения, принимается судом как обоснованный, произведенный в соответствии с действующим законодательством, поскольку не доверять расчету у суда оснований не имеется.

Административным ответчиком расчет не опровергнут. Доказательств надлежащего в установленный срок исполнения обязанности по уплате налогов, не представлено.

Судом также отмечается, что согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов административного дела №а№2025, 12.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г. Глазова Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с М.Д.А. недоимки по налогам и пени за 2023 годы в размере 73 756,23, из них: налог в размере 64 237 руб. и пени по состоянию на 13.01.2025 в размере 9 515,23 руб. Судебный приказ вынесен 21.02.2025. Определением мирового судьи судебного участка № 4 от 20.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Следовательно, последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа будет 20.09.2025 (20.03.2025+6 месяцев).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 09.09.2025 (согласно штампу почтовой связи на конверте) (л.д.26), т.е. административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафу налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с М.Д.А. суммы задолженности в размере задолженность в размере 73 756,23 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 064,00 руб., пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 874,83 руб. за период с 02.12.2024 по 13.01.2025, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 31 588,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 950,80 руб. за период с 02.12.2024 по 13.01.2025, по земельному налогу за 2023 год в размере 3 585,00 руб., пени по земельному налогу за 2023 год в размере 107,91 руб. за период с 02.12.2024 по 13.01.2025, пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 999,27 руб. за период с 09.07.2024 по 13.01.2025, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 587,84 руб. за период с 09.07.2024 по 13.01.2025, пени по земельному налогу за 2022 год в размере 229,92 руб. за период с 09.07.2024 по 13.01.2024, пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 768,66 руб. за период с 09.07.2024 по 24.10.2024, обоснованы, и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с учетом удовлетворения иска.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4000 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к М.Д.А. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с М.Д.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> задолженность в размере 73 756,23 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 29 064,00 руб.

- пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 874,83 руб. за период с 02.12.2024 по 13.01.2025,

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 31 588,00 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 950,80 руб. за период с 02.12.2024 по 13.01.2025,

- по земельному налогу за 2023 год в размере 3 585,00 руб.

- пени по земельному налогу за 2023 год в размере 107,91 руб. за период с 02.12.2024 по 13.01.2025,

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 999,27 руб. за период с 09.07.2024 по 13.01.2025,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 587,84 руб. за период с 09.07.2024 по 13.01.2025,

- пени по земельному налогу за 2022 год в размере 229,92 руб. за период с 09.07.2024 по 13.01.2024,

- пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 768,66 руб. за период с 09.07.2024 по 24.10.2024.

Взыскать с М.Д.А., ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет Администрации муниципального образования "Городской округ "Город Глазов" Удмуртской Республики" в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 21.11.2025 года.

Судья З.М. Бекмансурова