Решение № 2А-1498/2023 2А-1498/2023~М-739/2023 М-739/2023 от 3 июля 2023 г. по делу № 2А-1498/2023

Дело № 2а-1498/2023

УИД 52RS0009-01-2023-001120-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Меркурьевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ, изменив исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 26545 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 5840 руб. за 2018 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 343.54 руб., в том числе, за 2017 год в размере 311.47 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 4590 руб., в размере 32.07 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку в размере 5840 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, <дата> она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от <дата> N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию. В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), за период с <дата> по <дата> (2017 год) по сроку уплаты <дата> в сумме 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за период с <дата> по <дата> (2017 год) по сроку уплаты <дата> в сумме 4590 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период с <дата> по <дата> (2018 год) по сроку уплаты <дата> в сумме 26545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, за период с <дата> по <дата> (2018 год) по сроку уплаты <дата> год в сумме 5840 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период с <дата> по <дата> (2019 год) по сроку уплаты <дата> в сумме 29354 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, за период с <дата> по <дата> (2019 год) по сроку уплаты <дата> год в сумме 6884 руб. Административным ответчиком страховые взносы на ОПС за 2017 год уплачены частично в размере 3697.81 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 год и 2019 год уплачены частично в размере 885.60 руб. и 89.01 руб. соответственно. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов налогоплательщику направлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №. Налогоплательщику начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 343.54 руб., в том числе, 311.47 руб. за 2017 год за период с <дата> по <дата> на недоимку 4590 руб.,32.07 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 5840 руб. (требование № от <дата>). Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесен судебный приказ №а-1126/2021, который отменен <дата>.

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 11000.76 руб., в том числе, за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме 3906.71 руб., за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 4589.41 руб., за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 2504.64 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2426.66 руб., в том числе, за 2017-2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 61 руб. 87 коп., за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме 774.65 руб., за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 1009.70 руб., за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 580.44 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в сумме 4848.54 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 107.91 руб., в том числе, за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 83.63 руб., за 2020 год за период с <дата> по <дата> в сумме 24.28 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, <дата> она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от <дата> N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» административный ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию. В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), за период с <дата> по <дата> (2017 год) по сроку уплаты <дата> в сумме 23400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за период с <дата> по <дата> (2017 год) по сроку уплаты <дата> в сумме 4590 руб. Страховые взносы на ОПС за 2017 год на сумму 23400 руб. по сроку уплаты <дата> уплачены в бюджет частично <дата> в сумме 3697.81 руб. Страховые взносы на ОМС за 2017 год на сумму 4590 руб. по сроку уплаты <дата> уплачены в бюджет частично <дата> в сумме 885.60 руб. Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период с <дата> по <дата> (2018 год) по сроку уплаты <дата> в сумме 26545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, за период с <дата> по <дата> (2018 год) по сроку уплаты <дата> год в сумме 5840 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период с <дата> по <дата> (2019 год) по сроку уплаты <дата> в сумме 29354 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>, за период с <дата> по <дата> (2019 год) по сроку уплаты <дата> год в сумме 6884 руб. Страховые взносы на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 6884 руб. уплачены в бюджет частично <дата> в сумме 89.01 руб. Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в соответствии со ст.346.12 НК РФ, в связи с чем, была обязана своевременно представлять декларации в соответствии с п.2 ст.346.23 НК РФ и уплачивать налог. Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по УСН <дата> за 2019 год, сумма налога к уплате по данной декларации составила 8100 руб. по сроку уплаты <дата> (налог уплачен в бюджет <дата>) и <дата> за 2020 год, сумма налога к уплате по данной декларации составила 4856 руб. по сроку платы <дата> (налог погашен частично в сумме 7.46 руб.). В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налогоплательщику направлены требования от <дата> №, от <дата> №, которые не исполнены. Административному ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 11000.76 руб., в том числе, за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме 3906.71 руб., за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 4589.41 руб., за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 2504.64 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2426.66 руб., в том числе, за 2017-2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 61 руб. 87 коп., за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме 774.65 руб., за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 1009.70 руб., за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 580.44 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 107.91 руб., в том числе, за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 83.63 руб., за 2020 год за период с <дата> по <дата> в сумме 24.28 руб. Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесен судебный приказ №а-578/2022, который отменен <дата>.

Административные дела по указанным административным искам объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик не явился, извещался повесткой заказным письмом по адресу регистрации места жительства, которое возвращено по истечении срока хранения.

Доказательств того, что судебное извещение не было получено административным ответчиком по независящим от него обстоятельствам, в материалах дела не имеется, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ суд полагает данное извещение доставленным.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что согласно выписки из ЕГРИП (л.д.13, 83) ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, должна была уплачивать в установленный срок страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год по сроку уплаты <дата> в сумме 23400 руб., за 2018 год по сроку уплаты <дата> в сумме 26540 руб., за 2019 год по сроку уплаты <дата> на сумму 29354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017 год по сроку уплаты <дата> в сумме 4590 руб., за 2018 год по сроку уплаты <дата> в сумме 5840 руб., за 2019 год по сроку уплаты <дата> в сумме 6884 руб.

Из административного искового заявления следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год уплачены в бюджет частично <дата> в сумме 3697.81 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год уплачены в бюджет частично <дата> в сумме 885.60 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год уплачены в бюджет частично <дата> в сумме 89.01 руб.

Сведения об уплате административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и 2019 год, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, в деле отсутствуют.

Указанные обстоятельства подтверждаются карточкой расчетов с бюджетом (л.д.28-29).

В связи с неполной и несвоевременной оплатой, отсутствием оплаты страховых взносов за 2017-2019 год административному ответчику начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 343.54 руб., в том числе, за 2017 год в размере 311.47 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку 4590 руб., в размере 32.07 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку в размере 5840 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 11000.76 руб., в том числе, за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме 3906.71 руб., за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 4589.41 руб., за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 2504.64 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2426.66 руб., в том числе, за 2017-2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 61 руб. 87 коп., за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме 774.65 руб., за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 1009.70 руб., за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 580.44 руб., что подтверждается расчетом пени (л.д.18, 21, 22, 25-27, 73-76).

ФИО1 направлялись требования: № по состоянию на <дата> об оплате страховых взносов в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 23400 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 36.27 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <дата> в размере 4590 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <дата> в размере 7.11 руб. (л.д.19, 20); № по состоянию на <дата> об оплате страховых взносов в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 26545 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 2191.91 руб. и 2205.02 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <дата> в размере 5840 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <дата> в размере 49.14 руб. и 434.18 руб. (л.д.23, 24); № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате страховых взносов в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 29354 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 165.12 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <дата> в размере 6884 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <дата> в размере 38.72 руб. (л.д.16, 17); № по состоянию на <дата> об оплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 11060.65 руб. и 299.55 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <дата> в размере 2364.79 руб. и 61.87 руб. (л.д.71, 72).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившей требования.

Решением налогового органа № от <дата> (л.д.103) задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19702.19 руб. и за 2019 год в размере 29354 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3704 руб. и за 2019 год в размере 6794.99 руб. на основании п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание, что подтверждается письмами Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области от <дата> и <дата> (л.д.59, 102).

Согласно п.1 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.1 ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.7 ст.346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (УСН), в связи с чем, должна была своевременно представлять налоговые декларации и осуществлять оплату налога.

<дата> ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год, согласно которой подлежал уплате налог в размере 8100 руб. по сроку уплаты <дата> (л.д.76-77).

<дата> ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, согласно которой подлежал уплате налог в размере 4856 руб. по сроку уплаты <дата> (л.д.78-79).

Из административного искового заявления следует, что налог по УСН за 2019 год уплачен с нарушением установленного срока <дата>, за 2020 год уплачен частично в размере 7.46 руб., задолженность составляет 4848.54 руб.

В связи с нарушением срока оплаты и неполной оплатой налога по УСН за 2019, 2020 год административному ответчику начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 107.91 руб., в том числе, за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 83.63 руб., за 2020 год за период с <дата> по <дата> в сумме 24.28 руб.

ФИО1 направлялись требования № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате налога по УСН в размере 4456 руб. и пени 24.28 руб., № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате пени по налогу по УСН в размере 83.63 руб. (л.д.68, 69, 71, 72).

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что срок исполнения требования № установлен до <дата>, сумма требования превышает 3000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию в срок до <дата>.

Учитывая, что срок исполнения требования № установлен до <дата>, сумма требования превышает 3000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию в срок до <дата>.

Учитывая, что срок исполнения требования № установлен до <дата>, сумма требования превышает 3000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию в срок до <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, в размере 19253.70 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, в размере 79299 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с <дата>, в размере 17224.99 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, в размере 2057.86 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с <дата>, в размере 403.67 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> (л.д.36-38).

Согласно п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировой судья правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд в соответствии со ст.123.4 КАС РФ не усмотрел.

Определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.56).

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом нарушен не был.

Учитывая, что срок исполнения требования № установлен до <дата>, сумма требования превышает 3000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию в срок до <дата>.

Учитывая, что срок исполнения требования № установлен до <дата>, сумма требования превышает 3000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию в срок до <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0.52 руб., налога по УСН в размере 4856 руб., пени по налогу по УСН в размере 107.91 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 11360.20 руб. за период с <дата>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды с <дата> в размере 2426.66 руб. (л.д.95).

Как следует из материалов дела, мировой судья правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о вынесении указанного судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд в соответствии со ст.123.4 КАС РФ не усмотрел.

Определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.97).

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом нарушен не был.

До настоящего времени недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, и пени, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, и пени, по налогу по УСН и пени за вышеуказанные периоды административным ответчиком не оплачена.

Из смысла ч.5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что взыскание страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год и 2019 год не обеспечено, поскольку недоимка за указанный период списана как безнадежная ко взысканию, суд полагает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по страховым взноса на ОПС за 2017 год в размере 3906.71 руб. за период с <дата> по <дата>, за 2019 год в размере 2504.64 руб. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 311.47 руб. за период с <дата> по <дата> не подлежащими удовлетворению.

Проанализировав установленные обстоятельства дела, суд полагает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 26545 руб. за 2018 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5840 руб. за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 32 руб. 07 коп. за 2018 год за период с <дата> по <дата>, в размере 1009 руб. 70 коп. за 2018 год за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 4589 руб. 41 коп. за 2018 год за период с <дата> по <дата>; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 4848 руб. 54 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 107 руб. 91 коп., в том числе, за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 83 руб. 63 коп., за 2020 год за период с <дата> по <дата> в сумме 24 руб. 28 коп., подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 1489.18 руб.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 26545 руб. за 2018 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 5840 руб. за 2018 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 32 руб. 07 коп. за 2018 год за период с <дата> по <дата>, в размере 1009 руб. 70 коп. за 2018 год за период с <дата> по <дата>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 4589 руб. 41 коп. за 2018 год за период с <дата> по <дата>; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 4848 руб. 54 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 107 руб. 91 коп., в том числе, за 2019 год за период с <дата> по <дата> в сумме 83 руб. 63 коп., за 2020 год за период с <дата> по <дата> в сумме 24 руб. 28 коп., в общем размере 42972 руб. 63 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в ином размере и за иные периоды, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1489 руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов

Решение изготовлено в окончательной форме 14.07.2023 года.