Решение № 2А-427/2019 2А-427/2019~М-62/2019 М-62/2019 от 24 марта 2019 г. по делу № 2А-427/2019

Дело № 2а – 427 / 2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.-к. Анапа «25» марта 2019 г.

Анапский районный суд Краснодарского края в составе судьи Немродова А.Н.

при секретаре Кропачевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.-к. Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы, задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция ФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы, задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В обоснование административного иска указано следующее. На налоговом учете в ИФНС России по г.-к. Анапа состоит в качестве налогоплательщика (плательщика страховых взносов) ФИО1, у которой была выявлена сумма задолженности по налогам, страховым взносам в размере 25 286 рублей 65 коп. по требованию <***> от 26.07.2017 г. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 118 Анапского района Краснодарского края о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам. 19.06.2018 г. мировым судьей судебного участка № 118 Анапского района Краснодарского края по делу № 2а- 792/2018 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 286 рублей 65 коп., однако 13.07.2018 г. на основании поданного ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа – данный судебный приказ был отменен. ИФНС России по г.-к. Анапа была проведена проверка о правомерности начисления страховых взносов и налогов. В связи с тем, что ФИО1 при прекращении предпринимательской деятельности не была произведена оплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов, налоговым органом были доначислены пени, а именно: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с 01.05.2017 г. по 01.07.2017 г. в размере 44 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01.01.2017 г. за период 2016 г. в размере 3 796 рублей 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01.01.2017 г. за период с 01.05.2017 г. по 01.07.2017 г. в размере 282 рубля 07 коп. Учитывая изложенное, просят суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края сумму задолженности в общем размере 4 079 рублей 36 коп., а именно: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с 01.05.2017 г. по 01.07.2017 г. в размере 44 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01.01.2017 г. за период 2016 г. в размере 3 796 рублей 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01.01.2017 г. за период с 01.05.2017 г. по 01.07.2017 г. в размере 282 рубля 07 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края, в надлежащем порядке извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, от представителя налогового органа ФИО2, действующей на основании доверенности от 02.11.2018 г. <***> поступило ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ходатайства об отложении судебного заседания не имеется, однако от нее поступил отзыв на заявленные налоговым органом требования, согласно которому предпринимательская деятельность не ведется ею с 2013 г. из-за сложной семейной ситуации, а при обращении в ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края по вопросу закрытия предприятия было отказано, в связи с задолженностью перед Пенсионным фондом. Предпринимательская деятельность была закрыта только в 2017 г. при оформлении пенсии, через МФЦ. При вынесении решения просит принять во внимание изложенные доводы, а также то обстоятельство, что она является одинокой пенсионеркой и других доходов не имеет, просит отказать истцу в удовлетворении требований.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные ИНФС России по г.-к. Анапа административные исковые требования подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ).

Главой 32 КАС РФ регламентировано производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Как следует из выписки из ЕГРИП от 10.01.2019 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.03.2006 г. до 07.06.2017 г.

Согласно ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой)).

Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 – 432 НК РФ, а также Федеральными законами от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 г. № 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ч.ч. 2 и 5 ст. 224 настоящего кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с ч. 7 ст. 378.2 настоящего кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 ч. 10 ст. 378.2 настоящего кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в адрес налогоплательщика.

В связи с вступившим в законную силу Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края выявило у ФИО1 сумму задолженности по налогам, страховым взносам в размере 25 286 рублей 65 коп. по требованию <***> от 26.07.2017 г.

Налоговым органом путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов предлагалось в добровольном порядке оплатить суммы задолженности. Направление требования в адрес плательщика подтверждено списками почтовых отправлений.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 118 Анапского района Краснодарского края о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам.

19.06.2018 г. мировым судьей судебного участка № 118 Анапского района Краснодарского края вынесен судебный приказ по делу № 2а-792/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 286 рублей 65 коп.

Однако, определением мирового судьи судебного участка № 118 Анапского района Краснодарского края от 13.07.2018 г. на основании поданного возражения от должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании поданного заявления ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края была проведена проверка о правомерности начисления страховых взносов и налогов.

Согласно ч.ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что ФИО1 при прекращении предпринимательской деятельности не была произведена оплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов, налоговым органом были доначислены пени, а именно: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с 01.05.2017 г. по 01.07.2017 г. в размере 44 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01.01.2017 г. за период 2016 г. в размере 3 796 рублей 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01.01.2017 г. за период с 01.05.2017 г. по 01.07.2017 г. в размере 282 рубля 07 коп.

Представленные административным истцом расчеты размеров образовавшихся задолженностей и пеней административным ответчиком не оспорены и приняты судом при рассмотрении настоящего административного дела.

Учитывая изложенные обстоятельства, анализируя каждое из представленных доказательств, а также доказательства в их совокупности и взаимосвязи с позиции относимости, допустимости, достоверности и достаточности, суд считает подлежащими взысканию с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа задолженность по пени по налогу на доходы, задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – в общем размере 4 079 рублей 36 коп.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Федеральная налоговая служба освобождена от уплаты госпошлины и требования государственного органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет Российской Федерации в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.-к. Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы, задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, 00.00.0000 года рождения, проживающей по адресу: Краснодарский край, Анапский район, (...) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.-к. Анапа Краснодарского края сумму задолженности в общем размере 4 079 (четыре тысячи семьдесят девять) рублей 36 коп., в том числе: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с 01.05.2017 г. по 01.07.2017 г. в размере 44 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01.01.2017 г. за период 2016 г. в размере 3 796 рублей 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 01.01.2017 г. за период с 01.05.2017 г. по 01.07.2017 г. в размере 282 рубля 07 коп.

Реквизиты получателя: расчетный счет <***>, БИК 040349001, ИНН <***>, УФК по КК (ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета РФ в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Анапского районного суда

Краснодарского края А.Н.Немродов