Решение № 2А-343/2017 2А-343/2017~М-354/2017 М-354/2017 от 12 октября 2017 г. по делу № 2А-343/2017

Дело № 2а-343/2017
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Старица 13 октября 2017 года

Старицкий районный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Беляковой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области к Мажиеву Т.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области (далее по тексту также - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Мажиеву Т.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013 год в сумме 33222,00 руб., пени за несвоевременную оплату налога 741,78 руб., всего 33963, 78 руб. в бюджет Тверской области.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» Мажиев Т.В., за которым в 2013 году числились 3 транспортных средств, является плательщиком транспортного налога, который подлежал уплате не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2013 год с учетом положений п.2 ст. 2 указанного выше Закона Тверской области и п.7 ст. 6.1 НК РФ – не позднее 05.11.2014 года. Однако, обязанность по уплате налога Мажиев Т.В. не исполнил.

Транспортный налог за 2013 год составляет: <данные изъяты> гос.рег.знак <данные изъяты>: 107 (л.с.) х 21 (ставка) = 2247 руб.; <данные изъяты> гос.рег.знак <данные изъяты>: 224 (л.с.) х 45 (ставка) х 5\12 (месяцев) = 4200 руб.; <данные изъяты> гос.рег.знак <данные изъяты>: 315 (л.с.) х 85 (ставка) = 26775 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2010, 2012 годы была взыскана судебным приказом № 2-165/2014 от 18.03.2014 в сумме 29641, 50 руб., была оплачена 24.09.2014. Поэтому в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 741,78 руб. из расчета: 01.04.2014 - 30.06.2014: 91 (день) х 29641.50 (недоимка) х 0.000275 (ставка) = 741.78 руб.

Налогоплательщику заказными письмами направлены: по почтовому реестру от 13.08.2014 налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2013 год; 04.07.2014, 21.11.2014 - требования № 3132, № 4193 об уплате транспортного налога за 2013 год, пени. В установленный в требованиях срок и по настоящее время налогоплательщик сумму налога и пени не уплатил. 24.02.2015 Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 15.03.2015 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2-199/2015 о взыскании с Мажиева Т.В. задолженности по транспортному налогу за 2013 год, пени; 25.05.2017 судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Отзыва на административный иск от административного ответчика Мажиева Т.В. не поступило.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области и административный ответчик Мажиев Т.В. не явились, извещены надлежащим образом.

Представителем административного истца Петровым А.А., полномочия которого оформлены надлежащим образом, наличие высшего юридического образования подтверждено (л.д.26-28), через приемную суда представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции; сообщается, что исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик Мажиев Т.В. об уважительных причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Явка сторон в судебное заседание по данному административному делу не является обязательной в силу закона и не признана обязательной судом. Предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации оснований для отложения разбирательства дела не имелось.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 названого Кодекса, о чем вынесено определение.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названой статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 1, 4 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге. На территории Тверской области транспортный налог, введен с 1 января 2003 года Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области в редакции Закона Тверской области от 09.11.2010 N 93-ЗО) налог подлежал уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в налоговом периоде 2013 года на административного ответчика Мажиева Т.В. в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации были зарегистрированы три автомобиля:

<данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя 107.0 лошадиных сил (до 21.08.2014);

<данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя 224.0 лошадиных сил (с13.08.2013);

<данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с мощностью двигателя 315.0 лошадиных сил.

Поэтому в налоговом периоде 2013 года административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

С учетом мощности двигателей указанных транспортных средств, налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области», количества месяцев владения каждым автомобилем Инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2013 год в общей сумме 3322,00 руб.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении №, где также указан срок уплаты - не позднее 05.11.2014 года, направленном Мажиеву Т.В. заказным письмом 13.08.2014 (л.д.7-8).

В связи с тем, что налог Мажиевым Т.В. в установленный срок уплачен не был, Инспекцией заказным письмом 21.11.2014 направлено требование № по состоянию на 18.11.2014, где предложено до 30.12.2014 года уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 33222,00 руб.(срок уплаты 05.11.2014) (л.д.9-10).

Судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка Старицкого района 18.03.2014 по делу № 2-165/2014 с Мажиева Т.В. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2010, 2012 год в сумме 29641,60 руб. и пени в сумме 118,72 руб. (с 01.03.2013 по 13.11.2013), всего 29760,22 руб. Судебный приказ не отменялся, передан мировым судьей взыскателю для предъявления к исполнению.

В связи с тем, что транспортный налог за 2012 год административным ответчиком был уплачен с нарушением установленного действующим законодательством срока, налоговый орган обоснованно начислил Мажиеву И.В. и выставил к оплате пени, направив ему 04.07.2014 требование № по состоянию на 04.07.2014 об уплате до 24.07.2014 пени в размере 741,83 руб. за период с 01.04.2014 по 30.06.2014 (л.д.12-13).

Из статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

В пункте 2 названой статьи указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

С данным административным иском о взыскании налога за 2013 год и пени на недоимку по налогу за 2010, 2012 года налоговый орган обратился в суд своевременно.

Так из материалов дела следует, что заявленная ко взысканию с Мажиева Т.В. в самом раннем требовании № от 04.07.2014 сумма пени не превышала 3000 руб., так как составляла 741, 83 руб.

Указание в названом требовании в графе "справочно" суммы общей задолженности 31627,03 руб. не влечет применения принудительного порядка взыскания указанной суммы и носит информативный характер. Фактически сумма налогов, подлежащих уплате в рамках выставленного требования, указана в графе "Вы обязаны уплатить" в приведенной таблице и составляет менее 3000 руб.

В требовании № от 18.11.2014 заявленная ко взысканию общая сумма задолженности по налогу превысила 3000 руб. – 33222 руб. Срок исполнения данного требования истек 30.12.2014.

12.03.2015, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Старицкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Мажиева Т.В. транспортного налога за 2013 и пени на налог 2010,2012 годов.

15.03.2015 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2-199/2015 о взыскании с Мажиева Т.В. задолженности по транспортному налогу за 2013 год в сумме 33222 руб., пени за неуплату налога за 2010, 2012 годы в сумме 741,78 руб., всего 33693, 78 руб.

Определением мирового судьи от 25.05.2017 судебный приказ № 2-199/2015 от 15.03.2015 был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Поэтому срок для обращения в суд с требованием о взыскании указанного налога и пени истекал 25.11.2017.

Административный истец обратился в Старицкий районный суд Тверской области с требованием о взыскании транспортного налога за 2013 и пени 14.09.2017, то есть установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок не пропустил.

Факт направления налоговым органом заказных писем с налоговым уведомлением и требованиями подтверждается списками внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России о принятии. В соответствии с пунктом 4 статьи 52, пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требования были направлены ФИО1 заказными письмами по известному Инспекции адресу - адресу регистрации по месту жительства (л.д.35) и считаются полученным по истечении шести дней с даты отправления заказных писем.

Выполненные налоговым органом расчеты налога и пени проверены судом, соответствуют требованиям закона. Административным ответчиком ни расчеты, ни наличие оснований для их составления не оспаривались.

Наличие задолженности по транспортному налогу за 2013 год и несвоевременную плату налога за 2010, 2012 годы административным ответчиком не оспаривалось. Доказательств уплаты транспортного налога и начисленных налоговым органом пени, указанных в требованиях № 4193 и 3121 в общей сумме 33963,78 руб. (33222,00 руб. + 741,78 руб.) ФИО1 не представлено.

При таких обстоятельствах, неуплаченный до настоящего времени транспортный налог и пени по транспортному налогу подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Доказательств тому, что он имеет льготы по налогу, административным ответчиком не предоставлено. Правовых оснований для снижения размера налога и пени, отсрочки или рассрочки взыскания не имеется.

При подаче административного иска государственная пошлина не уплачивалась: в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что решение принято не в пользу административного ответчика, с последнего на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть взыскана государственная пошлина как при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей, то есть 1219, 00 руб., которая согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивается в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов по нормативу 100 процентов.

Статьей 2 Закона Тверской области от 18 января 2005 года № 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов» муниципальное образование «Старицкий район» наделен статусом муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013 год и пени за несвоевременную уплату налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2013 год в сумме 33222 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2010,2012 годы (за период с 01.04.2014 по 30.06.2014) в сумме 741 рубль 78 копеек, всего 33963 (Тридцать три тысячи девятьсот шестьдесят три) рубля 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Старицкий район Тверской области в размере 1219 (Одна тысяч двести девятнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Старицкий районный суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: