Решение № 2А-165/2024 2А-165/2024~М-41/2024 М-41/2024 от 28 января 2024 г. по делу № 2А-165/2024

Решение

именем Российской Федерации

29 января 2024 года город Киров

Нововятский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Осокина К.В.,

при секретаре Перминовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № (УИД №) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Кировской области (далее – административный истец) просит восстановить срок на подачу административного искового заявления в суд, взыскать со ФИО1 (далее – административный ответчик) за счет его имущества в доход государства страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1198 рублей 50 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6110 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за 2017 год в размере 0,76 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за 2017 год в размере 3 рублей 87 копеек, всего взыскать 7313 рублей 13 копеек.

В обоснование требований указывает, что административный ответчик прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: за 2017 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1198 рублей 50 копеек. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6110 рублей сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате в размере 4 рублей 63 копеек, а именно: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,76 рублей пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3 рубля 87 копеек - пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного иска в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, судебные письма возвращены в адрес суда за истечением срока хранения.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав и проанализировав представленные доказательства в их совокупности со всеми материалами дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плателыт производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Таким образом, ответчик является плательщиком страховых взносов обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой, оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам, (п. 2 статьи)

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.(п.5 статьи).

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в УФНС России по Кировской области в качестве индивидуального предпринимателя, о чем имеется соответствующая запись в ЕГРИП. В связи с чем плательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС: за 2017 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1198 рублей 50 копеек. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.; за 2017 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6110 рублей 00 копеек сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавляется дополнительный платеж пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате 4 рубля 63 копеек, а именно: 0,76 рублей – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральном фонде обязательного медицинского страхования на недоимку за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 3 рубля 87 копеек – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионном фонде Российской Федерации на недоимку за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

По информации ИФНС России по городу Кирову, на основании представленных административным ответчиком за 2017 год сведений, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. и было им получено ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога и пени до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения вышеприведенных норм права, определяющих сроки направления требования об уплате налога, пени и порядок взыскания недоимки, суд полагает установленным, что налоговый орган на дату обращения с настоящим административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание со ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для взыскания со ФИО1 задолженности.

Административный истец указывает, что установленный срок ими пропущен, не приводя между тем в административном иске причины пропуска указанного срока.

Также каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд приходит к выводу, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке и направления его в суд. Тем более, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, поскольку в материалы дела не представлены сведения, подтверждающие пропуск срока по уважительной причине, суд оснований для восстановления истцу срока для обращения в суд не усматривает.

Учитывая, что суд должен инициировать проверку сроков обращения за взысканием недоимки по налогам и сборам в административном судопроизводстве, а сроки по данному делу пропущены, основания для взыскания задолженности и удовлетворения исковых требований отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Кировской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Нововятский районный суд города Кирова в течение одного месяца.

Мотивированное решение изготовлено 7 февраля 2024 года.

Судья /подпись/ К.В. Осокин

Копия верна.

Судья К.В. Осокин