Решение № 2А-298/2024 2А-298/2024~М-250/2024 М-250/2024 от 8 августа 2024 г. по делу № 2А-298/2024

31RS0006-01-2024-000397-77

2а-298/2024


Решение

именем Российской Федерации

п. Волоконовка 09.08.2024 г.

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Панкова С.Е.,

Рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 37240,28 руб.

В обоснование требований истец указал, что административному ответчику принадлежат на праве собственности:

- легковой автомобиль государственный регистрационный знак №, модель ВАЗ 2109, 1990 года выпуска, за который у ответчика образовалась задолженность по уплате транспортного налога в размере 2534,96 руб.: за 2016 г. – 614,96 руб., за 2017 г. 960 руб.,, за 2018 г. -960 руб., пеня в размере 30,86 руб.: за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в сумме 13,10 руб., за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в сумме 13,54 руб., за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г. в сумме 4,22 руб., а всего в сумме 2565,82 руб.

Также, административный истец указал, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 до 23.09.2020 г. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем он являлся плательщиком указанных платежей, поэтому ему начислены страховые взносы по ОМС за период с 01.01.2020 г. по 23.09.2020 г. в размере 6155,66 руб., пени в размере 12,21 руб. за период с 09.10.2020 г. по 22.10.2020 г. всего 6167,87 руб., страховые взносы по ОПС за период с 01.01.2020 г. по 23.09.2020 г. в размере 23705,07 руб., пени в размере 47,02 руб. за период с 09.10.2020 г. по 22.10.2020 г. всего 23752,09 руб. а также начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы : налог за 2019 г. в размере 3900 руб., пеня в размере 74,50 руб., штраф в размере 780 руб., всего 4754,50 руб.

Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора и пени, штрафа, однако до настоящего времени ответчик обязанность по их уплате не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просит взыскать с ответчика вышеуказанную сумму задолженности.

Дело рассматривается без участия представителя административного истца, просившего о рассмотрении дела без участия представителя.

В установленный судом срок, от административного ответчика ФИО1 возражения не поступили, ходатайств об отмене упрощенного (письменного) порядка производства по делу не заявлено.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая служба наделена правом обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки. Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 №2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав п.3 ст.48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что требование №47211551 об уплате задолженности по состоянию на 09.09.2017 имеет срок исполнения - до 01.12.2017, требование №12002 об уплате задолженности по состоянию на 18.12.2017 имеет срок исполнения - до 15.02.2018, требование №3367 об уплате задолженности по состоянию на 28.01.2019 имеет срок исполнения - до 25.032019., требование №4959 об уплате задолженности по состоянию на 06.02.2020 имеет срок исполнения - до 31.032020, требование №12522 об уплате задолженности по состоянию на 21.10.2020 имеет срок исполнения - до 01.12.2020, требование №12568 об уплате задолженности по состоянию на 23.10.2020 имеет срок исполнения - до 01.12.2020.

Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа, административный истец обратился в декабре 2022 года.

Мировым судьей судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области 25.12.2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 соответствующей задолженности.

Определением мирового судьи от 15.01.2024 судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Волоконовский районный суд Белгородской области 18.06.2024.

Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки и пени в установленный законом шестимесячный срок.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

При наличии у физического лица объектов налогообложения, налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 52, пункт 6 статьи 228, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 ст.69, п.1 ст.75 Кодекса).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 принадлежит на праве собственности:

- легковой автомобиль государственный регистрационный знак №, модель ВАЗ 2109, 1990 года выпуска.

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 2534,96 руб.: за 2016 г. – 614,96 руб., за 2017 г. 960 руб.,, за 2018 г. -960 руб. Пени в размере 30,86 руб.: за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в сумме 13,10 руб., за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в сумме 13,54 руб., за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г. в сумме 4,22 руб., а всего в сумме 2565,82 руб. начислены страховые взносы по ОМС за период с 01.01.2020 г. по 23.09.2020 г. в размере 6155,66 руб., пени в размере 12,21 руб. за период с 09.10.2020 г. по 22.10.2020 г. всего 6167,87 руб., страховые взносы по ОПС за период с 01.01.2020 г. по 23.09.2020 г. в размере 23705,07 руб., пени в размере 47,02 руб. за период с 09.10.2020 г. по 22.10.2020 г. всего 23752,09 руб. а также начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 г. в размере 3900 руб., пеня в размере 74,50 руб., штраф в размере 780 руб., всего 4754,50 руб.

Налоговым органом сформированы вышеуказанные требования, в которых указано на необходимость уплатить задолженность в установленные сроки.

В указанный в требовании срок и на день рассмотрения административного искового заявления, вышеуказанное требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено. Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм административный ответчик суду, не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности применения налоговым органом мер принудительного взыскания к ФИО1 в отношении образовавшейся задолженности по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год, суд приходит к следующему.

Согласно пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 год.

По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. п.2 п.1 ст. 419 данного Кодекса в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2).

Как следует из материалов дела, согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 с 06.11.2007 г. по 23.09.2020 г., являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 до 01.12.2020 не исполнена налоговая обязанность за 2020 год по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 6155,66 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 23752,09 руб.

В виду неисполнения налоговой обязанности, налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней) и штрафов № от 25.05.2023, в котором исчислена налоговая недоимка по указанным налоговым обязательствам, с указанием сроков уплаты.

Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм административный ответчик суду, не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности применения налоговым органом мер принудительного взыскания к ФИО1 в отношении образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 №422-О, постановлении от 17.12.1996 №20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Кодекса).

Согласно п.3 и 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов и, одновременно, является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена своевременно.

В последнем случае основанием взимания пени по существу выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пеня не является мерой штрафного характера (наказанием) и не может приобретать такой характер. Это означает, что к числу юридически значимых обстоятельств, имеющих значение для оценки правомерности начисления пени, относится не только момент фактического поступления суммы налога в бюджет, но также своевременность действий налогоплательщика, от совершения которых зависело исполнение его налоговой обязанности, имело ли место незаконное пользование налогоплательщиком средствами казны (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.11.2020 №305- ЭС20-2879 по делу №А40-86746/2019).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ для физических лиц процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 в установленный законом срок не была уплачена сумма задолженности, налоговым органом начислены следующие суммы пени по налогу на доходы физических лиц зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, пени на ОМС в размере 12,21 руб. за период с 09.10.2020 г. по 22.10.2020 г.., пени на ОПСв размере 47,02 руб. за период с 09.10.2020 г. по 22.10.2020 г.

Кроме того, налоговой инспекцией проведена камеральная проверка первичной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2019 года, в результате которой была выявлена неуплата налога, уплачиваемого с применением УСН в сумме 3900 руб.

В порядке п.1 ст.122 НК РФ на ФИО1 наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 780 руб. (3900*20%), начислена пеня в сумме 74,50 руб.

Суд, проверив представленные административным истцом, расчеты задолженности, приходит к выводу о том, что административным истцом применены налоговые ставки в соответствии с действующим законодательством, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Расчеты являются арифметически верными.

Административным ответчиком контррасчет суммы задолженности представлен не был, равно как и доказательств оплаты вышеуказанных сумм задолженности.

При таких обстоятельствах, заявленные УФНС России по Белгородской области требования подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 1317 руб., рассчитанном на основании ст.333.19 НК РФ ((37240,28 - 20 000) * 3% + 800), подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН №<***>) задолженность в общей сумме 37240 (тридцать семь тысячь двести сорок) рублей 28 копеек, в том числе:

- транспортного налога в размере 2534,96 руб.: за 2016 г. – 614,96 руб., за 2017 г. 960 руб.,, за 2018 г. -960 руб. Пени в размере 30,86 руб.: за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. в сумме 13,10 руб., за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. в сумме 13,54 руб., за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2017 г. в сумме 4,22 руб., а всего в сумме 2565 (две тысячи пятьсот шестьдесят пять) рублей 82 копейки,

- страховые взносы по ОМС за период с 01.01.2020 г. по 23.09.2020 г. в размере 6155,66 руб., пени в размере 12,21 руб. за период с 09.10.2020 г. по 22.10.2020 г., а всего 6167 (шесть тысяч сто шестьдесят семь) рублей 87 копеек,

- страховые взносы по ОПС за период с 01.01.2020 г. по 23.09.2020 г. в размере 23705,07 руб., пени в размере 47,02 руб. за период с 09.10.2020 г. по 22.10.2020 г., а всего 23752 (двадцать три тысячи семьсот пятьдесят два) рубля 9 копеек,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2019 г. в размере 3900 руб., пеня в размере 74,50 руб., штраф в размере 780 руб., всего 4754 (четыре тысячи семьсот пятьдесят четыре) рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 1317 (одна тысяча триста семнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд.

Судья С.Е. Панков

Мотивированный текст решения суда изготовлен 12 августа 2024 года

Судья С.Е. Панков