Решение № 2А-2304/2020 2А-2304/2020~М-1898/2020 М-1898/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-2304/2020

Дело № 2а-2304/2020

УИД 74 RS 0030-01-2020-004765-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 ноября 2020 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Лукьянец Н.А.

при секретаре Сминьчуговой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в размере 427 руб. (217 + 210), пени 7,65 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в размере 1208 руб. (737 + 471), пени 39,22 руб., всего 1681,87 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником имущества, указного в налоговом уведомлении, обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела заказным письмом. Судебные извещения возвращаются не врученными с отметкой оператора связи «истек срок хранения», что судья расценивает как отказ от получения судебного извещения.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 402 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 403 НК РФ).

Из налогового уведомления № 120139789 от 20.09.2016 следует, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в данном уведомлении, а именно квартиры по адресу <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, квартиры по адресу г<адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, и обязана в срок до 01.12.2016 оплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 217 руб. и 813 руб. соответственно.

Из налогового уведомления № 1406684 от 16.07.2017 следует, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в данном уведомлении, а именно квартиры по адресу <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, квартиры по адресу г<адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, и обязана в срок до 01.12.2017 оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 210 руб. и 737 руб. соответственно.

Из налогового уведомления № 32272159 от 14.07.2018 следует, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в данном уведомлении, а именно квартиры по адресу <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, и обязана в срок до 03.12.2018 оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 471 руб.

19.02.2018 ФИО2 выставлено требование об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 802 руб., пени 16,53 руб. за период с 02.12.2017 по 18.02.2018.

17 марта 2017 ФИО1 выставлено требование об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 217 руб., пени за период с 02.12.2016 по 16.03.2017 в размере 7,59 руб. При этом в расчете задолженности по пени произведен перерасчет, в связи с чем пени за период с 02.12.2016 по 16.03.2017 составляют 4,67 руб.

19 февраля 2018 ФИО1 выставлено требование об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 737 руб., пени за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 15,19 руб.

22 июня 2018 ФИО1 выставлено требование об оплате пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 813 руб. за период с 02.12.2016 по 23.01.2017 в размере 0,14 руб., на недоимку 737 руб. за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 22,12 руб.

04 сентября 2018 ФИО1 выставлено требование об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 210 руб., пени 14,38 руб. При этом в расчете пени, включенной в данное требование, указан период начисления пени с 01.07.2018 по 03.089.2018 в сумме 3,30 руб.

19 декабря 2018 ФИО1 выставлено требование об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 471 руб., пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 1,77 руб.

17 марта 2020 ФИО1 выставлено требование об оплате пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 189 руб. за период с 01.12.2015 по 02.12.2015 в размере 0,10 руб., а также пени в размере 2,98 руб. При этом не указано за какой период и на какую именно недоимку начислена данная сумма пени. В исковом заявлении указано, что пени в размере 0,10 руб. начислены на недоимку 189 руб. за 2014 год. Пени в размере 2,88 руб. начислены на недоимку, образовавшуюся до 01.01.2015. Однако не представлено сведений о начислении данного налога, его уплаты либо взыскания в судебном порядке.

21.05.2020 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам.

28.05.2020 мировым судьей судебного участка № 5 Правобережного района г.Магнитогорска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015-2017, пени за 2015-2018, который, в связи с поступившими от должника возражениями, был отменен 03.07.2020, с настоящим иском истец обратился в суд 31.08.2020.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 настоящей статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 4, 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом установленных законодателем пресекательных сроков обращения в суд, суд считает правильным требования налогового органа удовлетворить в части и взыскать с ответчика:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год за квартиру по адресу г<адрес>, кадастровый номер <данные изъяты> в размере 217 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2016 год за квартиру по адресу <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты> в размере 210 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2016 год за квартиру по адресу <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, в размере 737 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2017 год за квартиру по адресу <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, в размере 471 руб.

Также с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц:

- на недоимку 217 руб. за 2015 год за период с 02.12.2016 по 16.03.17 в размере 4,67 руб.

- на недоимку 737 руб. за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 15,19 руб.

- на недоимку 813 руб. за 2015 год за период с 02.12.2016 по 23.01.2017 в размере 0,14 руб., поскольку налог оплачен 23.01.2017.

- на недоимку 737 руб. за 2016 год за период с 19.02.2018 по 21.06.2018 в размере 22,12 руб.

- на недоимку 471 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 1,77 руб.

- на недоимку 189 руб. за 2014 год за период с 01.12.2015 по 02.12.2015 в размере 0,10 руб.

Пени в размере 2,88 руб. взысканию не подлежат, поскольку пенеобразующая недоимка сформирована по состоянию на 01.01.2015.

Представленные суду квитанции об оплате налогов в сумме 813 руб., 9 руб., 1416,57 руб., 150 руб. учтены налоговым органом при формировании задолженности.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175,176, 178-190 КАС РФ, суд

решил:

требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц:

- за 2015 год за квартиру по адресу <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты> в размере 217 руб.

- за 2016 год за квартиру по адресу г.<адрес> кадастровый номер <данные изъяты> в размере 210 руб.

- за 2016 год за квартиру по адресу <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, в размере 737 руб.

- за 2017 год за квартиру по адресу <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, в размере 471 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц:

- на недоимку 217 руб. за 2015 год за период с 02.12.2016 по 16.03.17 в размере 4,67 руб.

- на недоимку 737 руб. за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 в размере 15,19 руб.

- на недоимку 813 руб. за 2015 год за период с 02.12.2016 по 23.01.2017 в размере 0,14 руб.,

- на недоимку 737 руб. за 2016 год за период с 19.02.2018 по 21.06.2018 в размере 22,12 руб.

- на недоимку 471 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 1,77 руб.

- на недоимку 189 руб. за 2014 год за период с 01.12.2015 по 02.12.2015 в размере 0,10 руб.,

всего 1679,99 (одна тысяча шестьсот семьдесят девять) руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке через Правобережный районный суд г.Магнитогорска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>