Решение № 2А-5215/2025 2А-5215/2025~М-3631/2025 М-3631/2025 от 4 марта 2026 г. по делу № 2А-5215/2025

Дело № 2а-5215/2025 УИД 53RS0022-01-2025-007442-64


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Акимовой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Бузулуцком А.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее – УФНС России по Новгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, просило взыскать в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за расчетный период 2023 года в сумме 1120 руб., задолженность по земельному налогу за расчетный период 2023 года в общей сумме 70906 руб., задолженность по пеням в размере 9312 руб. 21 коп., указав в обоснование на ненадлежащее исполнение административным ответчиком своих обязанностей налогоплательщика.

Представитель административного истца ФИО1 административный иск поддержала в полном объёме по основаниям указанным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования признал частично в части имеющейся задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога за 2023 год в отношении земельного участка, расположенного в <адрес>. В части налоговой задолженности за 2023 год в отношении земельного участка, расположенного в <адрес> административный иск не признал, указав, что земельный участок, на который начислен налог более ему не принадлежит, он не владел указанным имуществом, со ссылкой на решение Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от ДД.ММ.ГГГГ, которым признан недействительным (ничтожным) договор купли-продажи имущества № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ЗАО «Мстинское».

Выслушав лиц, участвующий в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО3 на праве собственности в 2023 году (в заявленный налоговый период) принадлежало недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 49524000), расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 28714000), расположенный по адресу: <адрес>, а также движимое имущество - транспортное средство <данные изъяты>

Помимо этого, с 17.07.2022 года по 27.11.2024 года ФИО3 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.

Таким образом, ФИО3 является плательщиком земельного и транспортного налога, а также налога на профессиональный доход.

Пунктом 1 статьи 387 НК РФ определено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 396 и 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, налог уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 и 4 ст. 9 Федерального закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно статье 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО3 был начислен налог на профессиональный доход за октябрь 2022 сроком уплаты 25.11.2022 года и за ноябрь 2022 сроком уплаты 26.12.2022 года в размере 975 руб., задолженность оплачена 30.04.2025, 12.05.2025 года, то есть с нарушением срока уплаты.

Расчет земельного и транспортного налога, налога на профессиональный доход, судом проверен и признан правильным.

Доказательств уплаты земельного налога и транспортного налога за 2023 год административным ответчиком не представлено.

С 01.01.2023 года все категории налогоплательщиков перешли на новую форму оплаты налогов и страховых взносов – единый налоговый платеж (далее –ЕНП), распределяющийся на единый налоговый счет (далее – ЕНС), в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии пп. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, входят в состав ЕНП.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, (пункт 3 статьи 75 НК РФ), определяется в процентах от суммы недоимки.

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

По состоянию на 11.01.2024 года у ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33618 руб. 23 коп, которое не погашено.

Пени, установленные НК РФ и распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ начислены в общем размере 9312 руб. 21 коп, из которых: пени на сумму совокупной обязанности ЕНС с 11.01.2024 по 09.01.2025 гг. в размере 9103 руб. 09 коп.; пени на сумму совокупной обязанности ЕНС с 11.01.2024 по 09.01.2025 гг. в размере 209 руб. 12 коп. (в части налога на профессиональный доход).

Установив факт неуплаты налогов в установленный законом срок, на основании и в сроки, предусмотренные статьями 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 61087 на сумму 6932 руб. 84 коп, что подтверждается копией отображения экрана АИС Налог-3, раздел «Список требований об уплате», установив срок уплате в указанном требовании - 28 августа 2023 года.

Требование ответчиком не исполнено.

По состоянию на 08.07.2025 года сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 108536 руб. 065 коп, в том числе: налоги – 83371 руб. 07 коп., пени – 25164 руб. 98 коп.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в добровольном порядке в установленный срок, взыскание задолженности производится по решению о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 3788 от 22.01.2024 года на сумму 37907 руб. 21 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 31 Новгородского судебного района Новгородской области от 04.02.2025 года по делу №2а-390/2025 года с ФИО3 в доход бюджета взыскана задолженность по оплате налога в общей сумме 81338 руб. 21. коп., в том числе по налогам в размере 72026 руб., пени в размере 9312 руб. 21 коп.

Определением этого же мирового судьи от 18.02.2025 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО3 возражений относительного его исполнения.

Как следует из административного искового заявления на день подачи административного иска требования, являющиеся предметом взыскания в отмененном судебном приказе, не исполнены, недоимка составляет в общем размере 81338 руб. 21 коп., из которых: транспортный налог за 2023 года в сумме 1120 руб., земельный налог ОКТМО 49524000 за 2023 год в сумме 250 руб., земельный налог ОКТМО 28714000 за 2023 год в сумме 70656 руб., пени, установленные НК РФ и распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в сумме 9312 руб. 21 коп.

Проверяя довод административного ответчика о том, что он не является собственником земельного участка с кадастровым номером с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с 13.08.2024 года, поскольку утратил право собственности на основании вступившего в законную силу решения Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 20.03.2024 года, которым удовлетворены требования прокурора о признании недействительными публичных торгов по реализации имущества, о признании недействительности договора купли-продажи имущества и применении последствий недействительности сделки в виде прекращения права собственности ФИО3 на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, суд приходит к следующему.

Согласно выписке из ЕГРН, административному ответчику ФИО3 в спорный период принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права 20.08.2022 года, дата прекращения права 13.08.2024 года.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на соответствующем праве - праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Толкование этой нормы приведено в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54, из которого следует, что В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В связи с этим судам необходимо исходить из того, что за исключениями, оговоренными в пунктах 4 и 5 настоящего Постановления, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - реестр) указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

На основании изложенного судом делается вывод, что если решением суда договор купли-продажи земельного участка в силу его ничтожности признан недействительным и земельный участок возвращен продавцу, покупатель является плательщиком земельного налога за период, в течение которого он значился в реестре лицом, обладающим правом собственности на земельный участок (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.03.2013 N 12992/12 по делу № А56-39448/2011).

Такое же мнение ВАС РФ разделяет и Минфин России (Письмо от 26.03.2013 № 03-05-05-02/9523). Признание договора купли-продажи земельного участка недействительным не освобождает покупателя от уплаты земельного налога с момента внесения записи в ЕГРН о наличии у него права собственности на этот участок и до момента внесения записи о прекращении такого права.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, суд, исходя из установленного факта неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного и транспортного налогов, налога на профессиональный доход и пеней в сроки, указанные в уведомлении и требовании, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС по Новгородской области в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО3 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за расчетный период 2023 года в сумме 1120 руб., задолженность по земельному налогу за расчетный период 2023 года в общей сумме 70906 руб., задолженность по пеням в размере 9312 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий: Т.Г. Акимова

Мотивированное решение составлено 05.03.2026 года.