Решение № 2А-402/2025 2А-402/2025~М-302/2025 М-302/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-402/2025

Дело № 2а-402/2025

62RS0011-01-2025-000479-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Спас-Клепики Рязанской области 6 ноября 2025 года

Клепиковский районный суд Рязанской области в составе: председательствующего судьи Антропова С.С.,

при секретаре судебного заседания – помощнике судьи Обуховой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа в сумме 9 600 рублей – налог на профессиональный доход за январь 2024 года.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НПД в период с ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 21 255 рублей 07 копеек, в том числе налог – 9 600 рублей, пени 11 655 рублей 07 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход в размере 9 600 рублей за 2024 года; пени в размере 11 655 рублей 07 копеек.

В связи с перерасчетом налоговых обязательств налогоплательщику были уменьшены пени, взыскиваемые в рамках судебного приказа №/2024 в сумме 11 655 рублей 07 копеек.

Истцом в адрес ответчика направлялось требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО1 не исполнено.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм налога, но на основании заявления последней судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ, не явился, представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1, её представитель ФИО2 о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, не представили доказательств уважительности неявки в судебное заседание.

В связи с изложенным, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Вступившим с силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренной НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Статьей 18 НК РФ установлен специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход.

Особенности применения налога на профессиональный доход установлен ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии со ст.6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за исключением доходов, поименованных в п.2 статьи.

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признаётся дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его получению на счета третьих лиц (п.1 ст.7 Закона №422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав (п.1 ст.8 Закона №422-ФЗ).

Пунктом 1 ст.9 Закона №422-ФЗ определен налоговых период, равный календарному месяцу.

Согласно ст.10 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с п.1, п. 3 ст.11 Закона №422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно п.2 ст.12 Закона №422-ФЗ, сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст.13 Закона №422-ФЗ).

В целях исчисления налога в силу положений п.1 ст.14 Закона №422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НПД в период с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением ль ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.10).

Налоговым органом произведен расчет суммы НПД в следующих размерах: налоговый период - январь 2024 года, сумма дохода по чекам составила 320 000 рублей. Налоговая ставка 4%. Сумма налога (320 000 х 4%) = 12 800 рублей. Налоговый вычет по доходам от ФЛ (320 000 х 1%)= 3 200 рублей. Сумма налога к уплате 9 600 рублей (12 800-3 200).

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Административным истцом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № об уплате задолженности, которое до настоящего времени ею не исполнено.

В силу положений ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом (п.2 ст.48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.15).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> на основании заявления УФНС России по рязанской области вынесен судебный приказ №/2024 о взыскании с ФИО1 сумм налогов.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ на основании заявления ФИО1 мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> был отменен.

Также налоговым органом произведен перерасчет налоговых обязательств налогоплательщику. Были уменьшены пени, взыскиваемые в рамках судебного приказа № в сумме 11 655 рублей 07 копеек.

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 подлежит взысканию налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 9 600 рублей 00 копеек.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Принимая во внимание, что заявленные требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворены полностью, с учетом приведенных выше правовых норм, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому платежу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, паспорт №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, единый налоговый платеж в сумме 9 600 рублей 00 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 9 600 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Клепиковский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.11.2025 года.

Судья Антропов С.С.