Решение № 2А-516/2018 2А-516/2018 ~ М-95/2018 М-95/2018 от 11 февраля 2018 г. по делу № 2А-516/2018

КОПИЯ

Дело №2а-516/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2018 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Зезюна А.М.,

при секретаре Опенкиной Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика в бюджет ИФНС России по г. Томску задолженность в размере 31705 рублей 83 копейки, в том числе: по земельному налогу за 2015 год в размере 1331рубль 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в размере 4 рубля 88 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30259 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в размере 110 рублей 95 копеек.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником объектов:

- ...

...

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2015 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в сумме 1331,00 рублей. ФИО1 было направлено налоговое уведомление, однако в установленный срок земельный налог в указанной сумме уплачен не был, в связи с чем начислена пени в сумме 4,88 рублей.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником объектов:

...

...

...

...

...

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ ФИО1 произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2015 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в сумме 30259 рублей, который в установленный срок уплачен не был, начислена пени в размере 110,95 рублей.

ИФНС России по г. Томску было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, который был вынесен 13.07.2017 мировым судьей. Однако налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа, который определением от 11.08.2017 мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Томска был отменен.

В настоящий момент сумма недоимки не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Томску, будучи извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, не явилась, причин неявки не сообщила.

Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

На основании положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции Закона, действовавшего до 01.01.2015) исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Аналогичные положения предусмотрены и в главе 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц" (в редакции, действующей с 01.01.2015).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции Закона, действовавшего до 01.01.2015) на территории РФ введена уплата налога на имущество физических лиц.

С 01.01.2015 на территории каждого сельского поселения Томской области в соответствии с положениями ст.399 НК РФ введен в действие налог на имущество физических лиц соответствующими Решениями Советов сельских поселений, на территории которых находится имущество.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды до 2015 года установлен Законом РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции Закона, действовавшего до 01.01.2015 г.).

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 года установлен главой 32 НК РФ. Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 ст.402 НК РФ.

Согласно ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п.1,2 ст.408 НК РФ).

Согласно п.3 ст.408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В силу п.п.2, 10 п.1 ст.407 НК РФ, после 01.01.2015, налоговая льгота предоставляется в том числе инвалидам I и II группы инвалидности, пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лицам, достигшим возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно п.4 ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира или комната; жилой дом; помещение или сооружение, указанные в пп. 14 п. 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в пп. 15 п. 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

Согласно ст. 8 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» существование объекта недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, подтверждается сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно ст. 8 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в Единый государственный реестр недвижимости вносятся основные и дополнительные сведения об объекте недвижимости, в том числе сведения о назначении здания (нежилое, жилое, многоквартирный дом, жилое строение), если объектом недвижимости является здание.

П. 5 ст.408 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 с 01.01.1996 является собственником ..., а также в 2015 году являлась собственником ... Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, налоговым уведомлением №63077155 от 27.08.2016.

За указанное недвижимое имущество административному ответчику начислен земельный налог за 2015 год в размере 1331,00 рублей из расчета: 3747 450 рублей (кадастровая стоимость участка) * 6799/71800 доли *0,50% (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения в году, за земельный участок по адресу: ...) и в размере 177,00 рублей из расчета: 58 853 рублей (кадастровая стоимость участка) * 1 доли в праве *0,30% (за земельный участок по адресу: ..., ...). Размер земельного налога за 2015 год административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспаривался.

Из сведений об имуществе налогоплательщика, налогового уведомления №63077155 от 27.08.2016, следует, что ФИО1 в 2015 году являлась собственником квартиры по адресу: ... ....

За указанное недвижимое имущество административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 16 190 рублей из расчета: 1618 994 рублей (инвентаризационная стоимость объекта за период с 01.01.2015 по 31.12.2015) * 2% * 6/12 (...), и в размере 14 069 рублей из расчета: 703 455 рублей (инвентаризационная стоимость объекта за период с 01.01.2015 по 31.12.2015) * 2% (строение по адресу: ...).

В адрес налогоплательщика налоговым органом, в соответствии со ст.52 НК РФ, направлялось налоговое уведомление №63077155 от 27.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год и налога на имущество физических лиц за 2015 год, что подтверждается реестром направления от 16.09.2016.

Поскольку в указанные сроки налоги уплачены не были, налогоплательщику в связи с нарушением срока их уплаты налоговым органом начислены пени и направлено требование № 26633 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30259,00 рублей, земельного налога за 2015 год в размере 1331 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в размере 110,95 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в размере 4,88 рублей, что подтверждается требованием № 26633 по состоянию на 13.12.2016, списком на отправку от 19.12.2016.

Требования налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнены.

Инспекция ФНС России по г.Томску обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г.Томска от 13.07.2017 судебный приказ №2а-236/17(7) от 26.06.2017 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС по г.Томску задолженности по налогам и пени в сумме 31705,83 рублей был отменен.

12.01.2018 Инспекция ФНС России по г.Томску обратилась в суд с административным иском.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 28.06.2013), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ред. от 28.09.2010, от 28.11.2009), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 03.07.2016) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в требовании об уплате налога за 2015 год был установлен срок до 14.02.2017, а судебный приказ датирован 26.06.2017, то налоговый орган обратился за судебным приказом в установленный срок до 14.08.2017 (14.02.2017 + 6 месяцев).

Из материалов дела усматривается, что в порядке искового производства налоговый орган обратился 12.01.2018, т.е. в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ до 13.01.2018 (13.07.2017+6 месяцев).

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в размере 110,95 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в размере 4,88 рублей суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из представленного расчета пени за период с 02.12.2016 по 12.12.2016, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за указанный период составляет 110,95 рублей, пени по земельному налогу – 4,88 рублей.

Расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом, признан верным, административным ответчиком не опровергнут, своего расчета задолженности по налогам и пени ФИО1 суду не представлен, оснований для его изменения не имеется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 1331,00 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в размере 4,88 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30259,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в размере 110,95 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимания, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, а также то, что в ходе разбирательства по делу суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1151,17 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1331рубль 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в размере 4 рубля 88 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30259 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в размере 110 рублей 95 копеек.

Взыскание производить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску) ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000. КБК 18210606042040000110 - уплата земельного налога, КБК 18210606012042100110 - уплата пени по земельному налогу; КБК 18210601020041000110 - уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 - уплата пени по налогу на имущество, КБК 18210604012021000110 - уплата транспортного налога, КБК 18210604012022100110 - уплата пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1151,17 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Судья: /подпись/ А.М. Зезюн

Копия верна.

Судья А.М. Зезюн

Секретарь: Т.Е. Опенкина

«__» _____________ 20 __ года

Оригинал хранится в деле № 2а-516/2018 в Октябрьском районном суде г.Томска.