Решение № 2А-2281/2020 2А-2281/2020~М-1295/2020 М-1295/2020 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-2281/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 мая 2020 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Головачевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 2281/2020 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, его обоснование указав, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ** до **. В период осуществления предпринимательской деятельности ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Кроме того, ФИО1 являлась собственником транспортных средств, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога. ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2014 год. Согласно декларации сумма единого налога за 2014, подлежащая уплате в бюджет исчислена в размере 6243,0 руб. Поскольку сумма единого налога на вмененный доход за 2014 год ответчиком уплачена несвоевременно, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 454,00 руб. За период с ** по ** год. В адрес ответчика направлено требование об уплате единого налога на вмененный доход № от ** со сроком исполнения до **. Сумма единого налога на вмененный доход за 2014 год уплачена **. Кроме того, налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 2759,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №. Исчисленная сумма налога в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 41,76 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате налога и пени со сроком исполнения до **. В установленный срок ответчиком налог и пени не уплачены. По заявлению налогового органа мировым судьей был выдан судебный приказ № от 24.09.2019о взыскании обязательных платежей, который отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать пени по единому налогу на вмененный доход за 2014 год в размере 454,00 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 2759,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 41,76 руб.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, в соответствии с правилами почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств не представлено.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.11 упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст.346.14 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Согласно п.1 ст.346.15 при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п.1 ст.346.18 НК РФ). В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п.1 ст.346.20 НК РФ).

В соответствии с п.1-2 ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в период с ** по ** ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по единому налогу за 2014, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчислена в размере 6243,00 руб., в том числе за 1 квартал 2014 года – 2837 руб., за 2 квартал 2014 года – 665,00 руб., 3 квартал 2014 – 1307,00 руб., 4 квартал 2014 года – 1434,00 руб.

Поскольку в установленные законом сроки единый налог на доходы за 2014 ответчиком уплачен не был, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога в размере 454,00 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате пени со сроком исполнения до **.

В установленный в требовании срок пени за неуплату единого налога за 2014 год ответчиком в добровольном порядке не уплачены.

Кроме того, из материалов дела судом установлено, что ФИО1 в 2017 являлась собственником транспортных средств <данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 105 л.с., <данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 86 л.с.; <данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 128 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений РЭО ГИБДД УМВД России, представленными в соответствии с п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с действующим законодательством Инспекция ФНС по г. Ангарску Иркутской области правомерно произвела начисление ответчику транспортного налога за 2017 в размере 2759,00 руб. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налоги не позднее **.

Своевременно и в полном объеме налоги уплачены не были.

По истечении сроков для уплаты налогов ИФНС по г. Ангарску Иркутской области начислила пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 41,76 руб. за период с ** по **, ответчику направлено требование № от ** об уплате налога и пени со сроком исполнения до **.

Добровольно и в полном объеме налоги и пени ответчиком не уплачены.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом принимались меры к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу за 2017 год, пени по единому налогу на вмененный доход за 2014 год.

Так, на основании заявления инспекции ФНС мировым судьей 34 судебного участка выдан судебный приказ № от ** о взыскании задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи от ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения.

Поскольку по состоянию на ** сумма недоимки превысила 3000 руб., шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, то есть с **.

Таким образом, налоговому органу надлежало обратиться в суд с заявлением о взыскании до ** включительно.

Из материалов приказного производства № следует, что с заявлением о взыскании недоимки ИФНС России по ... обратилась **, то есть с пропуском шестимесячного срока.

Представитель истца ФИО2, действующая на основании прав по должности, представила письменное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Принимая во внимание обстоятельства, подтверждающие факт принятия налоговым органом мер по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей и санкций, с той степенью заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для соблюдения установленного порядка взыскания задолженности, с учетом незначительности пропуска указанного срока (1 день), и учитывая дальнейшее обращение налогового органа в суд в порядке искового производства с требованиями о взыскании сборов и пеней в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, имеются основания для восстановления срока для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и удовлетворения соответствующего ходатайства Инспекции о его восстановлении, заявленного в письменных пояснениях.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2759,00 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 41,76 руб., пени по единому налогу на вмененный доход за 2014 год в размере 454,00 руб., то сумма налога и пени в указанном размере подлежит взысканию с ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени не оплачена, порядок расчета налогов и пени ответчиком не оспорена.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налогов и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, в доход государства:

транспортный налог за 2017 год в размере 2759,00 руб.;

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 41,76 руб.;

пени по единому налогу на вмененный доход за 2014 год в размере 454,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных