Решение № 2А-1940/2019 2А-1940/2019~М-1743/2019 М-1743/2019 от 18 ноября 2019 г. по делу № 2А-1940/2019

Дело № 2а-1940/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 19 ноября 2019 года

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи И.В.Недосековой

при секретаре Ледовских Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области) обратилась в Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области в качестве налогоплательщика. Согласно справкам о доходах ФИО1 в 2016 и 2017 г.г. им был получен доход по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей, и вычет не применялся. На суммы полученного должником дохода был рассчитан налог на доходы физических лиц за 2016 года в сумме 9 298,00 руб., за 2017 год в сумме 10 729,00 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный срок ответчиком не была исполнена, инспекцией была исчислена пеня и направлено требование об уплате задолженности <...> от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ по заявлению налогового органа о взыскании недоимки по налогу, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

С учетом изложенного, поскольку недоимка по налогу не уплачена в полном объеме, истец просит взыскать с ответчика задолженность за 2016, 2017 г.г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 20 027,00 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-290/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области о выдаче судебного приказа, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Частью 1 ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Часть 1 ст. 210 НК РФ гласит, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (ст. 212 НК РФ).

Налоговым агентом ООО «ФОРВАРД» были переданы в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области сведения о доходе, полученном ФИО1 в 2016, 2017 г.г. в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользована налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей (код дохода 2610, согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов") и вычет не применялся.

Сумма дохода составила – в 2016 году 26 564,71 руб., в 2017 году 30 655,28 руб.

На основании пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Налог на доходы физических лиц, исчисленный к уплате исходя из ставки 35%, составил - за 2016 год - 9 298,00 руб., за 2017 год – 10 729,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление <...> с указанием суммы налога (л.д. 11).

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный срок ответчиком не была исполнена, инспекцией была исчислена пеня на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 10,01 руб., и направлено требование об уплате задолженности <...> по состоянию на 07.12.2018 года, со сроком уплаты - до 29.01.2019 года (л.д. 9).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в установленные требованиями сроки налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность по налогам и пени, это явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

12.03.2019 года административным истцом мировому судье подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу.

Общая сумма налога и пени, предъявленная к взысканию посредством выдачи судебного приказа превысила сумму в 3 000 руб.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям, сумма по которым превысила сумму в 3 000 руб., подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения требования.

Поскольку срок исполнения требования <...> истек 29.01.2019 года, заявление о выдаче судебного приказа подано на судебный участок 12.03.2019 года, что не превышает шести месяцев, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен 12.03.2019 года, определением мирового судьи от 10.04.2019 года судебный приказ по указанному заявлению был отменен ввиду подачи должником заявления с возражениями.

08.10.2019 года, то есть с соблюдением сроков, предусмотренных ст. 48 Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области, обратилась с настоящим административным исковым заявлением в суд (л.д. 2).

Принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена и доказательств обратного не представлено, судом установлены основания для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 800,81 руб.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 20 027,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 800,81 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья: подпись И.В.Недосекова

Решение в окончательной форме составлено 25.11.2019 года.

Судья: подпись И.В.Недосекова

Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-1940/2019 Рудничного районного суда г. Прокопьевска Кемеровской области