Решение № 2А-831/2021 2А-831/2021~М-3315/2020 М-3315/2020 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-831/2021

Дело № 2а-831/2021

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2021 года Кировский районный суд города Перми

в составе судьи Селиверстовой О.Ю.

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Административный истец ИФНС по Кировскому району г. Перми ( правопреемник- Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 700 рублей, пени в размере 57, 48 рублей, пени по земельному налогу в размере 931, 04 рубль, пени по земельному налогу в размере 0, 16 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 405, 20 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 361, 87 рубль, пени по УСН в размере 161, 31 рубль, пени по СВ на ОПС за 2019 год в размере 111, 93 рублей, пени по СВ на ОПС за 2019 год в размере 26, 24 рублей, всего: 18 755, 23 рублей.

В обоснование заявленных требований указаны следующие обстоятельства.

ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика - №.

За ФИО1 в 2018 г. были зарегистрированы транспортные средства: М1, М2 Инспекцией исчислен к уплате транспортный налог за 2018 год в размере 16 700 рублей, по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года. В установленный срок транспортный налог не был уплачен, в связи с чем направлено требование по состоянию на 19 декабря 2019 года № об уплате транспортного налога в размере 16 700 рублей, пени в размере 57, 48 рублей со сроком исполнения не позднее 03 февраля 2020 года.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресам: <адрес> (квартира), <адрес> (квартира), <адрес> (квартира), <адрес> (дом), <адрес> (гараж). Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за периоды 2014-2017 годы, в адрес должника направлены налоговые уведомления. В установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен, в связи с чем начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц.

Также ФИО1 являлась собственником (землепользователем, землевладельцем) земельных участков, расположенных по адресам: <адрес><адрес>, <адрес> Инспекцией исчислен налог за периоды 2014-2017 годы, в адрес должника направлены уведомления. В установленный срок должник земельный налог не уплатил, в связи с чем Инспекцией начислены пени на недоимку по земельному налогу.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была обязана уплачивать страховые взносы с начала предпринимательской деятельности и до ее прекращения. Инспекцией произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год: ОПС в размере 1 657, 08 рублей, ОМС – 388, 61 рублей (с учетом срока прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя). Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год установлен не позднее 05 февраля 2019 года. ФИО1 в установленный срок страховые взносы не уплатила, Инспекцией начислены пени на недоимку по страховым взносам.

В период предпринимательской деятельности налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщиком 31 января 2019 года направлена в Инспекцию первичная декларация по УСН за 2018 год, 03 февраля 2019 года направлена уточненная налоговая декларация за 2018 год по УСН, с суммами: по первому сроку уплаты (25 апреля 2017 года) начислено налога в размере 2 443 рубля (налог уплачен не своевременно); по второму сроку уплаты (25 июля 2017 года) начислен налог в размере 456 рублей (налог уплачен несвоевременно); по третьему сроку (25 октября 2017 года) уменьшено налога в размере 27 рублей; по году (30 апреля 2019 года) начислено налога в размере 178 рублей (налог уплачен 26 ноября 2020 года). В связи с несвоевременной уплатой авансовых платежей по УСН и налога за 2017 год налоговый орган выявил недоимку, и на сумму несвоевременно уплаченных платежей начислил пени.

11 января 2021 года судьей вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражений по заявленным требованиям от административного ответчика в суд не поступило.

Суд, исследовав материалы дел, приходит к следующему.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, №.

Согласно материалам дела, ФИО1 в 2018 г. на праве собственности принадлежали транспортные средства М1, М2

ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество- <адрес> (квартира), <адрес> (квартира), <адрес> (квартира), <адрес> (дом), <адрес> (гараж).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 являлась правообладателем земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>), <адрес>), <адрес>

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год установлен не позднее 05 февраля 2019 года.

В силу п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ при применении упрощенной системы налогообложения авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ФИО1 для уплаты налогов были направлены налоговые уведомления

№ от 29 июля 2016 г. – исчислен транспортный налог за 2015 г. на сумму 16700 руб., земельный налог за 2015 г. на сумму 530 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 1680 руб. № от 9 сентября 2017 г. - исчислен транспортный налог за 2016 г. на сумму 10083,68 руб. (с учетом переплаты), земельный налог за 2016 г. на сумму 510 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 5315 руб.

№ от 26 июня 2018 г.. - исчислен транспортный налог за 2017 г. на сумму 16700 руб., земельный налог за 2017 г. на сумму 510 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 8481 руб.

№ от 27 июня 2019 г. - исчислен транспортный налог за 2018 г. на сумму 16700 руб., земельный налог за 2018 г. на сумму 370 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 3345 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок исчисленных сумм налогов и страховых взносов Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования:

- № по состоянию на 13 марта 2017 года (со сроком исполнения до 11 мая 2017 года) об уплате пени по земельному налогу в размере 11, 66 рублей, начисленных за период со 02 декабря 2016 года по 12 марта 2017 года на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 370 рублей.(оплачена 3 сентября 2018 г.)

- № по состоянию на 25 июня 2018 года (со сроком исполнения до 08 августа 2018 года) об уплате пени по земельному налогу в размере 19 рублей, начисленных за период со 02 декабря 2017 года по 24 июня 2018 года на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 370 рублей(оплачена 6 августа 2018 г.).

- № по состоянию на 01 декабря 2018 года (со сроком исполнения до 24 января 2019 года) об уплате пени по земельному налогу в размере 900, 17 рублей. Пени в размере 840, 97 рублей начислены за период с 13 ноября 2016 года по 02 сентября 2018 года на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 4 830 рублей; пени в размере 55, 45 рублей начислены за период с 13 марта 2017 года по 02 сентября 2018 года на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 370 рублей; пени в размере 3, 75 рублей начислены за период с 25 июня 2018 года по 05 августа 2018 года на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 370 рублей.

- № по состоянию на 27 мая 2019 года (со сроком исполнения до 10 июля 2019 года) об уплате пени по УСН в размере 1, 20 рублей, начисленных за период с 01 мая 2019 года по 26 мая 2019 года на недоимку по УСН за 2018 год на сумму 178 рублей.(оплачено 26 ноября 2020 г.).

- № по состоянию на 25 июня 2019 года (со сроком исполнения до 03 сентября 2019 года) об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1, 56 рублей, начисленных за период со 02 декабря 2016 года по 04 декабря 2016 года на недоимку по налогу за 2015 года в размере 1 680 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 190, 56 рублей, начисленных за период с 29 января 2019 года по 24 июня 2019 года на задолженность по налогу за 2017 год в размере 8 481 рубль; пени по УСН в размере 77, 70 рублей (пени в размере 60, 99 рублей начислены за период с 14 февраля 2019 года по 24 июня 2019 года на задолженность по авансовому платежу по УСН (по первому сроку уплаты) за 2018 год; в размере 15, 40 рублей начислены за период с 14 февраля 2019 года по 24 июня 2019 года на задолженность по авансовому платежу по УСН (по второму сроку уплаты) за 2018 год; в размере 1, 32 рубль начислена за период с 27 мая 2019 года по 24 июня 2019 года на задолженность по УСН (за год) за 2018 год); пени по земельному налогу в размере 0, 16 рублей, начисленные за период со 02 декабря 2016 года по 04 декабря 2016 года на недоимку по налогу за 2016 год в размере 160 рублей; пени в размере 55, 97 рублей, начисленных за период с 14 февраля 2019 года по 24 июня 2019 года на недоимку по СВ на ОПС за 2019 год на сумму 1 657, 08 рублей; пени в размере 13, 13 рублей, начисленных за период с 14 февраля 2019 года по 24 июня 2019 года на недоимку по СВ на ОМС за 2019 год на сумму 388, 61 рублей.

- № по состоянию на 14 ноября 2019 года (со сроком исполнения до 30 декабря 2019 года) об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 169, 75 рублей, начисленных за период с 25 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года на задолженность по налогу за 2017 год в размере 8 481 рубль; пени по УСН в размере 82, 40 рубля (в размере 60, 99 рублей начислены за период с 25 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года на задолженность по авансовому платежу по УСН (по первому сроку уплаты) за 2018 год; в размере 15, 40 рублей начислены за период с 25 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года на задолженность по авансовому платежу по УСН (по второму сроку уплаты) за 2018 год; в размере 6, 02 рублей начислены за период с 25 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года на задолженность по УСН (за год) за 2018 год); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 405, 20 рублей, начисленных за период с 13 ноября 2016 года по 13 ноября 2019 года на задолженность по налогу за 2014 год в размере 1 366 рублей; пени по земельному налогу в размере 0, 21 рублей, начисленных за период с 04 декабря 2018 года по 09 декабря 2018 года на недоимку за 2017 год в размере 370 рублей; пени в размере 55, 97 рублей, начисленных за период с 25 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года на недоимку по СВ на ОПС за 2019 год на сумму 1 657, 08 рублей; пени в размере 13, 13 рублей, начисленные за период с 25 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года на недоимку по СВ на ОМС за 2019 год на сумму 388, 61 рублей.

№ по состоянию на 19 декабря 2019 г. со сроком уплаты до 3 февраля 2019 г. на уплату транспортного налога на сумму 16 700 рублей за 2018 г., пени в размере 57, 48 рублей.

№ по состоянию на 29 января 2019 г. со сроком уплаты до 15 марта 2019 г., - на уплату пени за просрочку уплаты транспортного налога на сумму 135,16 руб.. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц на сумму 72,18 руб., транспортного налога за 2019 г. на сумму 8350 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. на суму 5027 руб.

№ по состоянию на 14 февраля 2019 г. со сроком уплаты до 1 апреля 2019 г. на уплату пени за просрочку платы УСН – 155,82 руб., пени за просрочку уплаты страховых взносов 3,42 руб., 0,80 руб. – пени за просрочку платы страховых взносов, 1806 руб. – налог УСН, 456 руб. – налог УСН, 1657,08 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 388,61 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Указанные выше требования направлены налоговым органом в адрес ФИО1, что подтверждается реестрами об отправке почтовой корреспонденции.

Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Пирожковой Т,В. образовавшихся недоимок

14 июня 2019 г. о взыскании пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 74,97 руб. –налога на имущество физических лиц в размере 5027 руб., пени 72,18 руб. по требованию № от 29 января 2019 г..,, выдан судебный приказ №, отмененный на основании возражений должника определением от 2 октября 2019 г.,

17 июля 2019 г. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные период с 1 января 2017 г., в том числе налог 1657,078 руб., пеня 3,42 руб., налог УСН в размере 2262, руб., пеня 132,66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 388,61 руб., пеня 0,80 руб. по требованию №, судебный приказ № от 22 июля 2019 г. отменен определением от 17 октября 2019 г. на основании возражений должника.

30 апреля 2020 года о взыскании транспортного налога в размере 16700 руб., пени 57,48 руб., налога на имущество физических лиц 361,87 руб., налога УСН 178 руб., пени 184,47 руб., земельного налога в виде пени 0,16 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - пени 111,93 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – пени 26,24 руб.. налога на имущество физических лиц – пеня 405,20 руб., земельный налог – пеня – 931,04 руб.. отраженных в требованиях № от 13 марта 2017 г., № от 25 июня 2018 г., от 1 декабря 2018 г. №, от 27 мая 2019 г. №, от 25 июня 2019 г. №, от 14 ноября 2019 г. №, от 19 декабря 2019 г. №. Судебный приказ № от 8 мая 2020 г. на сумму 18956,39 руб. отменен на основании поступивших от должника возражений 26 июня 2020 г.

Требования об уплате земельного налога за период 2014-2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2015 год и частично за 2017 год, налога по УСЕ за 2018 год исполнены налогоплательщиком в добровольном порядке, однако с пропуском срока, установленного положениями НК РФ.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

25 декабря 2020 года налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Учитывая изложенное, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что исковые требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку

при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю является органом, осуществляющим функции администрирования налогов,

из представленных в материалы дела документов следует, что административный ответчик не исполнила в установленный срок обязанность по уплате земельного налога за 2014-2016 годы, имущественного налога за 2015 и 2017 годы, транспортного налога за 2018 год, страховых взносов за 2019 год, налогов по УСН за 2018 год,

представленный административным истцом расчет задолженности по недоимкам и пени судом проверен, признан обоснованным, административным ответчиком доказательств отсутствия задолженности либо наличия, но в меньшем размере, чем заявлено, не представлено.

Суд полагает, что срок для обращения в суд с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 18 755, 23 рублей, где: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 700 рублей, пени в размере 57, 48 рублей, пени по земельному налогу в размере 931, 04 рубль, пени по земельному налогу в размере 0, 16 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 405, 20 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 361, 87 рубль, пени по УСН в размере 161, 31 рубль, пени по СВ на ОПС за 2019 год в размере 111, 93 рублей, пени по СВ на ОПС за 2019 год в размере 26, 24 рублей.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 750, 21 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 18 755, 23 рублей, в том числе - : недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 700 рублей, пени в размере 57, 48 рублей, пени по земельному налогу в размере 931, 04 рубль, пени по земельному налогу в размере 0, 16 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 405, 20 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 361, 87 рубль, пени по УСН в размере 161, 31 рубль, пени по СВ на ОПС за 2019 год в размере 111, 93 рублей, пени по СВ на ОПС за 2019 год в размере 26, 24 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 750, 21 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Ю. Селиверстова