Решение № 2А-591/2024 2А-591/2024~М-552/2024 М-552/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-591/2024

Дело № 2а-591/2024

УИД 60RS0005-01-2024-001130-19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2024 года г. Великие Луки Псковской области

Великолукский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Крипайтис Н.А., при секретаре Кучинской Т.А., с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО2, ИНН <данные изъяты> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности; числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями Кодекса. Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО2 ИНН <данные изъяты> задолженности по налогам сумма пени равна <данные изъяты>. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговый орган выставил и направил в адрес Налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности, выставленную на отрицательное сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Великолукского района Псковской области вынесен судебный приказ по делу №. В связи с поступившими возражениями от ФИО2 относительного исполнения судебного приказа, вынесено определение об его отмене.

Просят суд взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты> задолженность за счет имущества физического лица по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО3 в судебном заседании поддержал заявленные требования, ссылаясь на указанные в иске обстоятельства. Дополнительно пояснил, что транспортные средства, которые находятся в угоне, действительно, в силу закона не являются объектом налогообложения. При рассматриваемом споре это обстоятельство значения не имеет, поскольку транспортный налог за 2023 в административном иске не предъявляется. Срок уплаты налога за 2023 год наступил ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать сумму пени, которая была начислена согласно представленному расчету по предыдущим налоговым периодам до 2023 года. Относительно заявленного административным ответчиком пропуска срока для обращения с административным иском в суд пояснил следующее. Новое обобщенное требование было выставлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган вправе выставить такие обобщенные требования в течение 9 месяцев с момента внесения изменений, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа. Судебный приказ в связи с поступившими от ФИО2 возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд своевременно ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, мировой судья обязан проверять сроки обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа, и если мировой судья установил, что данный срок не пропущен, то повторно этот вопрос уже не рассматривается.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствии, направила в адрес суда письменный отзыв, в котором административные исковые требования не признала. Указала о пропуске административного истца в суд с административным исковым заявлением. Административным истцом не доказано наличие у неё недоимки, указанной в требовании об уплате налога, так как автомобиля в её собственности не имелось.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпункт 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) возлагает на налогоплательщиков обязанность по уплате законно установленных налогов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Порядок взыскания задолженности по налогам урегулирован в статье 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением.

В ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано в установленном законом порядке транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения (л.д. 6).

Согласно справки № о наличии на ДД.ММ.ГГГГ положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2, единый налоговый счет составил <данные изъяты>. (л.д. 5).

Размер детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> (приложение № к справке №) (л.д. 5-оборот-6).

В соответствии с п.11 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым Кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Соответственно, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями кодекса. Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам сумма пени равна <данные изъяты>.(л.д. 8).

Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области в адрес ФИО2 было направлено налоговое требование № об уплате задолженности по уплате налогов, сборов, стразовых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб. в котором определены сроки уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные требованием сроки ФИО2 не исполнила обязанности по уплате в бюджеты задолженностей (л.д. 7).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Великолукского района вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации с ФИО2, в связи с поступившими возражениями административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Указанная в административном иске сумма задолженности административного ответчика подтверждается представленными суду документами.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что указанная в административном иске сумма задолженности не подлежит взысканию, поскольку транспортное средство находилось в розыске, подлежат отклонению.

Согласно информации, представленной Вио начальника Управления Госавтоинспекции от ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство <данные изъяты>, числится в розыске с ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная информация поступила в налоговый орган, в связи с чем ФИО2 произведен перерасчет транспортного налога в отношении указанного транспортного средства за 2023 год, сформировано уточненное налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлены требования о взыскании суммы пени, которая была начислена согласно представленному расчету по предыдущим налоговым периодам до 2023 года.

Доводы административного ответчика о пропуске Управлением Федеральной налоговой службы по Псковской области срока обращения в суд с административным исковым заявлением также подлежат отклонению.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализ положений статьи 48 НК РФ и статьи 286 нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Великолукского района Псковской области ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российский Федерации (л.д.14); после отмены судебного приказа налоговый орган в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ обратился с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, таким образом, Управлением Федеральной налоговой службы по Псковской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб. в доход муниципального образования «Великолукский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, задолженность за счет имущества физического лица по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>, с перечислением суммы по реквизитам, указанным в расшифровке задолженности налогоплательщика.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход муниципального образования «Великолукский район».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский районный суд Псковской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2024 года.

Судья подпись Н.А.Крипайтис

Копия верна Судья Н.А.Крипайтис