Решение № 2А-202/2025 2А-202/2025~М-144/2025 М-144/2025 от 16 сентября 2025 г. по делу № 2А-202/2025

УИД 32RS0030-01-2025-000279-23

дело № 2а-202/2025

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года г. Сураж

Суражский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Зайцева С.Я., при секретаре ФИО2, с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее - административный истец, УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с указанным административным иском ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Брянской области, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок по адресу: 243517, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, в связи с чем она является плательщиком земельного налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) в размере 114 537 руб. 47 коп. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2023 г. в сумме 585 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок налоговых обязательств, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 452 руб. 90 коп. В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 116 885 руб. 44 коп., в котором сообщалось отрицательное сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов и обязанности уплатить задолженности в установленный срок. До настоящего времени задолженность не погашена. На основании решения налогового органа от 15.05.20924 г. № обращено взыскание на имущество должника. Ранее истец обращался к мировому судье с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности в порядке приказного производства, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенными обстоятельствами, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 образовавшуюся задолженность в общей сумме 20 037 руб. 90 коп., из которых 585 руб. 00 коп. земельный налог за 2023 г., 19 452 руб. 90 коп. - пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени судебного заседания уведомлен своевременно и надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Информация о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным о возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала. Указала, что указанная недвижимость оказалась в её собственности в результате дарения. Кадастровая стоимость земельного участка явно завышена, но с иском об уменьшении участка она в суд не обращалась, но кадастровые работы кадастровым инженером ведутся.

Исследовав административное исковое заявление и материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Ставки налога на землю установлены в соответствии со ст. 394 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 17 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем она состоит на учете в УФНС России по Брянской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц. (л.д. №)

При указанных обстоятельствах, административный ответчик, на праве собственности которого имеется имущество, обязан уплатить правомерно исчисленный земельный налог.

В установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 г. в общей сумме 585 руб. 00 коп., со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), требование по которому в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с ч. 4,5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 размер отрицательного сальдо ЕНС составил 114 537 руб. 47 коп.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» форме требований, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо станет равно нулю.

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 885 руб. 44 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов и страховых сборов, пеней, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не было погашено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. №).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Суражского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу и пени в сумме 20 0037 руб. 90 коп., который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника (л.д. №).

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по ЕНС составляло 151 594 руб. 62 коп., в состав совокупной задолженности вошли: задолженность по штрафу – 4026 руб. 64 коп.; задолженность по налогу – 107 962 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. - 107 377 руб. 00 коп. (к налогу применены меры в порядке ст. 48 НК РФ – вынесен судебный приказ судебным участком № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ №); земельный налог за 2023 г. – 585 руб. 00 коп.; задолженность по пени – 39 605 руб. 98 коп. (включает в себе пени, на которые ранее применены меры взыскания 20 153 руб. 08 коп.).

Задолженность по пени, взыскиваемой в рамках настоящего административного иска, в размере 19 452 руб. 90 коп. (39 605 руб. 98 коп. -20 153 руб. 08 коп.), начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. №).

Представленные в материалы дела доказательства суд расценивает как относимые, допустимые, достоверные, а также достаточные для рассмотрения и разрешения дела по существу.

Пунктом 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно протоколу проверки электронной подписи), то иск подан в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства (ст. 48 НК РФ).

Общая сумма задолженности в размере 20 037 руб. 90 коп., состоящая из земельного налога за 2023 г. в размере 585 руб. 00 коп. и пени в размере 19 452 руб. 00 коп., ФИО1 не погашена, что не оспаривалось ее в судебном заседании.

Поскольку судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, имеет в собственности имущество, признанное объектом налогообложения, при этом обязанность по уплате налоговых платежей в установленный законом срок ею не выполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат, требования административного истца является законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Подпункт 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4000 руб.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу и пени в сумме 20 037 руб. 90 коп., следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала уплате государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области удовлетворить и взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> паспорт серии № № выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ОГРН <***>, задолженность в общей сумме <данные изъяты> коп., в том числе: 585 руб. 00 коп. – земельный налог за 2023 г., 19 452 руб. 00 коп.- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № № выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Суражский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (с мотивировочной частью).

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Зайцев С.Я.