Решение № 2А-346/2024 2А-346/2024~М-322/2024 М-322/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-346/2024

Дело № 2а-346/2024

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Комсомольск 16 октября 2024 года

Комсомольский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Мироновой Ю.Г.,

при секретаре Герасимовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № ДД.ММ.ГГГГ - уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,00 руб., уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,00 руб.

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ — налоговое уведомление № ДД.ММ.ГГГГ - уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,00 руб., - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № ДД.ММ.ГГГГ - уплата ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № отДД.ММ.ГГГГ

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ — частичная уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 453,51 руб., - задолженность обеспечена судебные приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Факт направления налоговых уведомлений в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Отрицательное сальдо по пени, при переходе из отдельной карточки расчетов с бюджетом в отдельную карточку налогового обязательства (ОКНО) по пени ЕНС в размере 2413,34 руб.

ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование № на сумму 12658,56 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на ст. 11.2, 11.3, 23, 44, 45, 69,70, 75,85, 366,379, 409 НК РФ п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году"

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по транспортному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2071,49 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4136,72 руб., всего взыскать задолженность в размере 16585,21 рублей.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, и их представители не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и не оспаривалось, что ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, ему принадлежат ? доля в квартире расположенной по адресу <адрес>, а также мотоциклы марки «<данные изъяты>» регистрационный знак № и марки «<данные изъяты>» регистрационный знак №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ установлена обязанность по уплате налога или сбора, которая возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и ответчиком не опровергнуто, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 448,49 руб., в том числе пени в размере 4 136,72 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 357 Главы 28 "Транспортный налог" налогоплательщик является собственником вышеуказанных транспортных средств - объектов налогообложения.

В силу ст. 363НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Судом установлено и ответчиком не опровергнуто, что ФИО1 были направлены уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог в размере 2 527,00 руб., налог на имущество в размере 124,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплатить транспортный налог в размере 2 527,00 руб., налог на имущество в размере 135,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплатить транспортный налог в размере 2 527,00 руб. за 2020 год, налог на имущество в размере 402,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог в размере 2 527,00 руб., налог на имущество в размере 134,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ необходимости уплатить транспортный налог в размере 2 527,00 руб., налог на имущество в размере 134,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12 658,56 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании недоимки формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирование заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Судом установлено, что по состоянию на дату формирования заявления о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом ранее принятых мер взыскания, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 585,21 руб., в том числе налог – 12 448,49 рублей, пени –4 136,72 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Задолженность по транспортному налогу обеспечена мерами принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 073,49 руб. - судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ размере 2527,00 руб. - судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. - судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. - судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2527,00 руб. - судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,00 руб. - уплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,00 руб., - судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,00 руб. - судебный приказ№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей Комсомольского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 16 585,21 руб.

Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Комсомольского судебного района Ивановской области судебный приказ № отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок административным истцом не пропущен.

Оценивая возможность взыскания заявленной суммы задолженности по пени за ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что административный ответчик оплатил задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, взысканную судебный приказом, только в ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок взыскания пени за ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не пропущен.

Оснований сомневаться в правильности произведенных налоговым органом расчетов у суда не имеется, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в бюджет Комсомольского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. от уплаты, которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Иваново удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Управления федеральной налоговой службы по Иваново недоимки по:

- налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133,00 рубля;

- налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 134,00 рубля;

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 073,49 рублей;

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 527,00 рублей;

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 527,00 рублей;

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 527,00 рублей;

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 527,00 рублей;

Пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 136,72 рубля, всего взыскать 16 585 (шестнадцать тысяч пятьсот восемьдесят пять рублей) 21 копейка

Взыскать с ФИО1 ИНН № в бюджет Комсомольского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Комсомольский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 21 октября 2024 года.

Судья Миронова Ю.Г.