Решение № 2А-469/2020 2А-469/2020~М-396/2020 М-396/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-469/2020

Дело № 2а-469/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2020 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тугаевой О.В.,

при секретаре Галимовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 958 рублей 41 копейка, недоимку по транспортному налогу в размере 387 рублей ( 2014 год в размере 129 рублей, за 2015 год в размере 129 рублей, за 2016 год в размере 129 рублей), пени в размере 996 рублей 39 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1410 рублей (за 2014 год в размере 45 рублей, за 2015 год в размере 45 рублей, за 2016 год в размере 1320 рублей), пени в размере 213 рублей 94 копейки, всего на общую сумму 3965 рублей 74 копейки.

В обоснование требований указано, что по данным налоговой инспекции ФИО1 является собственником транспортного средства Чери А21 го.номер №, в связи с чем за 2012-2016 года ему исчислен налог: 2012 год в размере 950,31 руб., за 2013 год – 2580 руб., 2014 год в размере 129 руб., за 2015 год в размере 129 руб., за 2016 год в размере 129 руб., который в установленные законом сроки не оплачен. Недоимка по транспортному налогу не оплачена, в связи с чем административному ответчику исчислены пени в размере 996 рублей 39 копеек. Также за 2013 год административному ответчику исчислен имущественный налог на жилой дом в размере 3208,40 рублей, на квартиру в размере 397 рублей 60 копеек. За несвоевременную оплату имущественного налога за 2013 год ФИО1 начислены пени в размере 958 рублей 41 копейка. За 2014-2016 года ФИО1 начислен земельный налог в общей сумме 1410 рублей, который не оплачен в связи с чем ему начислены пени в размере 213 рублей 94 копейки. В соответствии со ст. 70 НК РФ административному ответчику выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что ФИО1 добровольно не исполняет требования об уплате недоимки по налогам, пени, налоговая инспекция вынуждена обратиться в суд с данными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом. Письменных возражений по существу требований, контрасчета не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Суд не может принять во внимание, представленный административным истцом уточненный административный иск, поскольку он представлен в копии, которая не подтверждена квалифицированной или простой электронной подписью представителя, оригинал суду не представлен. У административного истца было достаточно времени для предоставления в суд надлежаще оформленных уточненных требований.

Суд рассматривает дело по первоначально заявленному требованию.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 14, 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, транспортный налог относятся к региональным налогам.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ).

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ. №-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с 1 января 2011 года налоговая ставка составляла 7,7 ; свыше 100л.с. до 150л.с. - 20; свыше 150л.с. до 200л.с. - 50; свыше 200л.с. до 250л.с. - 75; свыше 250л.с. -150.

- для грузовых машин с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 400 настоящего Кодекса относятся иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд находит, что таких доказательств налоговым органом не представлено.

Поскольку судом не приняты уточненные исковые требования, дело рассматривается по первоначально заявленным требованиям.

Согласно карточки учета транспортных средств ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомашины ЧЕРИА21 государственный регистрационный номер №, мощность двигателя 129 л.с.

Таким образом, ему обосновано исчислен транспортный налог за 2012-2016 налоговые периоды.

Согласно Выписок из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 является собственником:

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ год по настоящее время,

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ год по настоящее время.

Поскольку за административным ответчиком зарегистрировано указанное имущество, он является плательщиком имущественного налога и ему обосновано исчислен данный вид налога за 2013 год.

Сведения о регистрации прав собственности за кем-либо на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют. Не значится собственником земельного участка и ФИО1, что следует из Выписок из ЕГРН о правах отдельного лица на недвижимость, о переходе прав на недвижимости, о регистрации прав.

Таким образом, у налогового органа отсутствовали правовые основания для начисления ФИО1 земельного налога за 2014, 2015, 2016 года в общей сумме 1410 рублей и пени в размере 213,94 рубля. Поэтому в этой части требования административный иск не подлежит удовлетворению.

Отказывая в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 958 рублей 41 копейка, пени по транспортному налогу в размере 996 рублей 39 копеек, суд исходит из следующего.

Как следует из представленного в иске расчета пени по транспортному налогу начислены исходя из суммы недоимки 3530 рублей 31 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая образовалась за неуплату транспортного налога за 2012 налоговый период в размере 950,31 руб. и за 2013 год в размере 2580 руб. (950,31+2580=3530,31)

Пени по имущественному налогу исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3606 рублей, образовавшейся за 2013 налоговый период.

Между тем, согласно положению ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" недоимка по налогу за 2012 год и 2013 год подлежит списанию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2012-2013 года, по имущественному налогу за 2013 год образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, данная недоимка подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Положения части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ распространяются и на пени, начисленные на недоимку по транспортному и имущественному налогу, образовавшуюся у физических лиц за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем такие пени признаются безнадежными ко взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица, в связи с чем, требования административного истца о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

Суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования налогового органа в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 год в размере 387 рублей.

Так, в соответствии с п. 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог на автомашину ЧЕРИА21 за 2014 год в размере 129 рублей, за 2016 год в размере 129 рублей и произведен перерасчет налога за 2015 год в размере 129 рублей. Расчет произведен исходя из налоговой базы 129, доли в праве 1, налоговой ставки 20, количества месяцев владения 12/12 и с учетом размера налоговых льгот 2451 рубль. Срок оплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя расчет налога, указанный в уведомлении, суд находит его верным, рассчитанным исходя из объекта налогообложения, налоговой базы, ставки, доли в праве и количества месяцев владения с учетом льгот.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 387 рублей, пени в размере 7 рублей 50 копеек с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Из карточки расчетов с бюджетом следует, что налоговые обязательства по транспортному налогу за 2014-2016 гг. в сумме 387 рублей не исполнены.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 года в размере 387 рублей выставлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 год в размере 387 рублей, пени в сумме 996,39 рублей налоговая инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Карталинский городской суд своевременно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено штампом входящей корреспонденции.

Таким образом, срок обращения с иском, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ не пропущен.

Несмотря на то, что налоговым органом не представлено доказательств обращения к мировому судье с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 года (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ касается 2016-2017 налоговых периодов), суд находит возможным взыскать указанную недоимку по транспортному налогу, поскольку требования заявлены в суд в установленные законом сроки.

Из представленного административным истцом расчета пени, следует, что она исчислена на сумму недоимки по транспортному налогу за 2012-2013 налоговые периоды на сумму недоимки 3530 рублей 31 копейка. Требований о взыскании пени по недоимке за 2014-2016 налоговые периоды в размере 387 рублей налоговым органом в первоначально поданном иске, не заявляется.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2014 год в размере 129 рублей, за 2015 год в размере 129 рублей, за 2016 год в размере 129 рублей, всего в сумме 387 рублей и госпошлину в доход местного бюджета 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Тугаева

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2020 года

Председательствующий О.В. Тугаева