Решение № 02А-0007/2026 02А-1524/2025 2А-0007/2026 от 10 февраля 2026 г. по делу № 02А-0007/2026

Уникальный идентификатор дела 77RS0020-02-2024-014223-16

Дело №2а-0007/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2026 года Перовский районный суд адрес

в составе: председательствующего судьи Бородковой З.В.

при секретаре фио

с участием административного истца фио

представителя административного ответчика фио

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0007/2026 по административному исковому заявлению ИФНС России №20 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России №20 по адрес обратилась в Перовский районный суд адрес с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2019, 2021 года в размере сумма, пени в размере сумма

Требования мотивированы тем, что у административного ответчика по состоянию на 07.10.2024 года сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет сумма, в том числе налог сумма и пени на сумму сумма Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2021 год; пени в размере сумма; транспортный налог в размере сумма за 2013-2017, 2019,2021 годы, а именно за 2013 год в размере сумма, за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма В связи с неуплатой налога и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России № 20 по адрес выставила административному ответчику требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 1249 на сумму сумма Направлено через личный кабинет. Инспекцией 30.11.2023 года вынесено решение № 12044 о взыскании задолженности за счет денежных средств. ИФНС России № 20 по адрес в адрес мирового судьи судебного участка № 284 адрес было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества физического лица по налогам с 2013 по 2021 годы в размере сумма и пени в размере сумма с ФИО1 04.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 284 адрес по делу № 2а-69/2024 по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица налога на имущество в размере сумма 12.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 285 адрес, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 284 адрес было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями налогоплательщика. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Решением Перовского районного суда адрес от 18.12.2024 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 29.04.2025 года, административные исковые требования удовлетворены в полном объеме.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 12.11.2025 решение Перовского районного суда адрес от 18.12.2024 года, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 29.04.2025 года отменены. Административное дело направлено на новое рассмотрение в Перовский районный суд адрес.

Представитель административного истца ИФНС России №20 по адрес по доверенности фио в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила административный иск удовлетворить.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 по ордеру фио в судебное заседание явился, представил отзыв, по доводам которого просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, указав, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с указанным административным иском. В случае удовлетворения просил снизить размер пени.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, выслушав представителей административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. ст. 359, 361 Кодекса, ст. 2, 3 Закона адрес «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 налоговые ставки устанавливается соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Таким образом: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с включительно установлена налоговая ставка - 15; - для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с. включительно установлена налоговая ставка - 65; - для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка - 12; - для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) установлена налоговая ставка -150

В соответствии с п.1 ст.359 Кодекса в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя) налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из статьи 391 НК РФ следует, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности, направленное реорганизованной организации, ее правопреемнику не направляется.

Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В судебном заседании установлено, что фио (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России № 20 по адрес.

В связи с неуплатой налога и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ ИФНС России № 20 по адрес выставила административному ответчику требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 1249 на сумму сумма Направлено через личный кабинет.

Инспекцией 30.11.2023 года вынесено решение № 12044 о взыскании задолженности за счет денежных средств.

По состоянию на 16.12.2024 года сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет сумма, в том числе налог в размере сумма и пени сумма

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2021 год, пени в размере сумма, транспортный налог в размере сумма за 2013-2017, 2019, 2021 годы, а именно за 2013 год в размере сумма, за 2014 год в размере сумма, за 2015 год в размере сумма, за 2016 год в размере сумма, за 2017 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма

ИФНС России № 20 по адрес в адрес мирового судьи судебного участка № 284 адрес было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества физического лица по налогам с 2013 по 2021 годы в размере сумма и пени в размере сумма с ФИО1

04.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 284 адрес по делу № 2а-69/2024 по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица налога на имущество в размере сумма за 2021 год, транспортного налога в размере сумма за 2013-2021 года и пени в размере сумма, а всего сумма

12.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 285 адрес, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 284 адрес было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями налогоплательщика.

В данном случае, учитывая, что судебным приказ отменен, действуют положения абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса, предписывающего налоговому органу обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С настоящим иском истец обратился в суд в установленный законом срок.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2013-2017,2019 годы административный истец обратился после истечения установленного срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в связи с чем данная задолженность не подлежит взысканию.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Инспекцией по запросу суда налоговые документы (требования об уплате налоговой задолженности, судебные приказы) не представлены, а потому, какие конкретно меры принудительного взыскания налога в течение данных периодов были приняты, остались невыясненными.

Вместе с тем от оценки и установления этих обстоятельств напрямую зависит обоснованность суждений суда об уважительности пропуска установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа по каждому налоговому периоду и дальнейшему обращению в суд с административным иском в тот же срок после его отмены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В целях пункта 1 части 1 указанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ).

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 г, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 г. суммах неисполненных обязанностей, по которым не истек срок их взыскания, что в свою очередь предполагает обязанность налогового органа доказать соблюдение порядка и срока принудительного взыскания недоимки по налогам.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ).

Указанный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (пункт 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

С учетом, установленных по делу обстоятельств – наличие транспортных средств и недвижимого имущества, в отношении которых установлена обязанность по уплате налогов; неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2021 год, транспортному налогу в размере сумма за 2021 года.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику исчисляются пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным Судом Российской Федерации и в постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес", в котором указано на обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Административным истцом ИФНС России № 20 по адрес в материалы дела представлен расчет пени.

Однако суд не может согласиться с представленным расчетом.

Судом сделан расчет пеней по заявленным ко взысканию налогам и в соответствии с периодом, указанным в исковом заявлении и в расчёте пеней (сумма пени в размере сумма начислены на недоимку возникшую до 2022 года, в связи с чем не может быть взыскана). Сумма пени за период с 01.01.2023 по 30.11.2023 составляет сумма, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд считает подлежащими частичному удовлетворению требования административного истца в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере сумма за 2021 год, транспортному налогу в размере сумма за 2021 года, пени в размере сумма, в остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ИФНС России №20 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №20 по адрес налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2021 год, транспортный налог в размере сумма за 2021 года, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.03.2026 года

Судья: З.В. Бородкова