Решение № 2А-1696/2024 2А-1696/2024~М-1285/2024 М-1285/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-1696/2024

Дело № 2а-1696/2024

59RS0001-01-2024-002610-84


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Пермь Пермского края 27 мая 2024 года

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю (далее - истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю в качестве налогоплательщика. В связи с образовавшейся у ФИО1 задолженности Межрайонная ИФНС № по Адрес обратилась к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика, который впоследствии Дата был отменен по заявлению административного ответчика. ФИО1 в установленный законном срок не исполнила обязанность по уплате задолженности по налогам и страховым взносам, в связи с чем ей начислены пени в размере 24992,43 руб., которые административный истец просит взыскать.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена по имеющемуся адресу, от получения почтовой корреспонденции уклонилась.

Часть 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает наличие у суда права рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

В настоящее время (с 01.01.2023) пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на Дата у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 267023,57 руб.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пп. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации за административным ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобиль ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации владения Дата, мощность 235 л.с.;

- автомобиль ..., дата регистрации владения Дата, мощность 170 л.с.;

- квартира, по адресу: Адрес, кадастровый №, дата регистрации владения Дата;

- квартира, по адресу: Адрес, кадастровый №, дата регистрации владения Дата;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: Адрес, ..., кадастровый №, дата регистрации владения Дата;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: Адрес, кадастровый №, дата регистрации владения Дата;

- иное строение, помещение и сооружение по адресу: Адрес, ..., кадастровый №, дата регистрации владения Дата, дата прекращения владения Дата;

- земельный участок по адресу: Адрес, кадастровый №, дата возникновения собственности Дата;

- земельный участок по адресу: Адрес, кадастровый №, дата возникновения собственности Дата;

- земельный участок по адресу: Адрес, тер.... кадастровый №, дата возникновения собственности Дата;

- земельный участок по адресу: Адрес, ..., кадастровый №, дата возникновения собственности Дата.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога исчисляется исходя из налоговой базы (мощность двигателя в лошадиных силах), налоговой ставки, установленной Адрес от Дата №-ПК «О транспортном налоге на территории Адрес и о внесении изменений в Адрес «О налогообложении в Адрес», количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма земельного налога исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количестве месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из налоговой базы (инвентарной стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц (далее-имущественные налоги) подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налоговый орган уведомил ФИО1 о подлежащей уплате за 2019 сумме транспортного, земельного налога, налога на имущество путем направления налогового уведомления № от Дата.

Также ФИО1 была уведомлена о необходимости уплаты указанных налогов за 2020 в уведомлении № от Дата, за 2021 в уведомлении № от Дата.

Несмотря на это, транспортный, земельный налоги и налог на имущество ФИО1 в установленные законом сроки не уплачены.

По транспортному налогу Межрайонной ИФНС № по Адрес приняты следующие меры взыскания:

За 2019 задолженность по транспортному налогу взыскана в сумме 6774,45 руб. в рамках судебного приказа №а-... от Дата выданного мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, фактически уплачена в период с Дата по Дата.

За 2020 задолженность по транспортному налогу взыскана в сумме 24270 руб. в рамках судебного приказа №а-... от Дата выданного мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, фактически уплачена в период с Дата по Дата.

За 2021 задолженность по транспортному налогу взыскана в сумме 23800 руб. в рамках настоящего дела, фактически уплачена в период с Дата по Дата.

По налогу на имущество Межрайонной ИФНС № по Адрес приняты следующие меры взыскания:

За 2019 задолженность взыскана в сумме 941 руб. в рамках судебного приказа №а... от Дата выданного мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, фактически уплачена Дата.

За 2020 задолженность взыскана в сумме 35571 руб. в рамках судебного приказа №а-... от Дата выданного мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, фактически уплачена в период с Дата по Дата.

За 2021 задолженность взыскана в сумме 36720 руб. в рамках настоящего дела, фактически уплачена в период с Дата по Дата.

По земельному налогу Межрайонной ИФНС № по Адрес приняты следующие меры взыскания:

За 2020 задолженность по земельному налогу (...) взыскана в сумме 10268,35 руб. в рамках судебного приказа №а-... от Дата выданного мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, фактически уплачена в период с Дата по Дата.

За 2021 задолженность по земельному налогу (...) взыскана в сумме 18843 руб. в рамках настоящего дела, фактически уплачена в период с Дата по Дата.

За 2019 задолженность по земельному налогу (...) взыскана в сумме 20 руб. в рамках судебного приказа №а-... от Дата выданного мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, фактически уплачена Дата.

За 2020 задолженность по земельному налогу (...) взыскана в сумме 45 руб. в рамках судебного приказа №а-... от Дата выданного мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, фактически уплачена Дата.

За 2021 задолженность по земельному налогу (...) взыскана в сумме 49 руб. в рамках настоящего дела, фактически уплачена Дата.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В период с Дата по Дата ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, при этом обязанность по уплате страховых взносов за период с 2018-2020 исполнила с нарушением установленных сроков.

Размер страховых взносов в 2018 году на ОПС составлял 26545 руб., на ОМС 5840 руб., в 2019 на ОПС составлял 29354, на ОМС 6884 руб., в 2020 на ОПС 28572,27 руб., на ОМС 7419,56 руб.

Страховые взносы за 2018 были взысканы с ФИО1 в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации по постановлению № от Дата, фактически уплачены Дата.

Страховые взносы за 2019 были взысканы с ФИО1 в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации по постановлению № от Дата, фактически уплачены в период с Дата по Дата.

Страховые взносы за 2020 были взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес №а-... от Дата, фактически уплачены в период с Дата по Дата.

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

За несвоевременную уплату налогов, ФИО1 были начислены следующие пени.

По налогу на имущество за 2019 за период с Дата- Дата в сумме 17,64 руб., за 2020 за период с Дата-Дата в сумме 666,96 руб., за 2021 за период с Дата по Дата в сумме 275,40 руб.

По транспортному налогу за 2019 за период с Дата- Дата в сумме 127,02 руб., за 2020 за период с Дата-Дата в сумме 455,06 руб., за 2021 за период с Дата по Дата в сумме 178,50 руб.

По земельному налогу за 2020 за период с Дата- Дата в сумме 192,53 руб. (...), за 2021 за период с Дата-31-12.2022 в сумме 141,32 руб. (...), за 2019 за период с Дата по Дата в сумме 0,38 руб. (ОКТМО ...), за 2020 за период с Дата по Дата в сумме 0,84 руб. (...), за 2021 за период с Дата по Дата в сумме 0,37 руб. (...).

Всего начислено 2056,02 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО1 начислены следующие пени.

За 2018 за период с Дата по Дата на ОПС в сумме 4608,76 руб., за период с Дата по Дата на ОМС в сумме 1072,92 руб., за 2019 за период с Дата по Дата на ОПС в сумме 400,74 руб., на ОМС в сумме 56,45 руб., за 2020 за период с Дата по Дата на ОПС в сумме 535,73 руб., на ОМС в сумме 139,12 руб. Всего начислено 6813,72 руб.

Представленный административным истцом расчет по пени за вышеуказанные периоды судом проверен и является верным.

С Дата пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое на Дата составляло 193317,62 руб. За период с Дата по Дата начислены пени в размере 16122,69 руб..

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на Дата об уплате начисленных пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до Дата.

Требование Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после их отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ ... от Дата о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес задолженности по требованию №. Определением мирового судьи от Дата указанный судебный приказ отменен.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 пени подано в суд Дата, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению сумм налогов, исчисленных с учетом периодов владения ФИО1 соответствующими объектами налогообложения, сумм страховых взносов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку доказательств уплаты задолженности, которая предъявлена к взысканию в настоящем деле, административным ответчиком не представлено, суд находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 950 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО1 о взыскании пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... пени в размере 24992 руб. 43 коп. (Двадцать четыре тысячи девятьсот девяносто два рубля сорок три копейки), в том числе в размере 8869 руб. 74 коп. за период до Дата, в размере 16122 руб. 69 коп. за период с Дата по Дата.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 950 руб. (Девятьсот пятьдесят рублей).

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева