Решение № 2А-4158/2025 2А-4158/2025~М-3136/2025 М-3136/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-4158/2025

Дело № 2а-4158/2025

УИД 92RS0002-01-2025-004402-54


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 года г. Севастополь

Гагаринский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Кийко О.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Управление Федеральной налоговой службы по г. Севастополю обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 17539,06 руб., из которой транспортный налог за 2023 год 589,00 рублей, пеня в размере 16950,06 рублей, мотивируя административные исковые требования тем, что административный ответчик своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем образовалась задолженность в указанном размере.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в соответствии с правилами ст. 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Административный ответчик предоставила письменные возражения, в которых просила отказать в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога, снизить размер пени, применить срок исковой давности к требованию о взыскании пеней, начисленных на задолженность, возникшую в 2019-2022 годах, отказать в удовлетворении требований в этой части.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика транспортного налога, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г. Севастополя по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика транспортного налога, в качестве индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов.

ИФНС России по Гагаринскому району г. Севастополя на основании ст. 47 НК РФ в отношении ФИО2 вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб., пени, начисленных в связи с их неуплатой.

Мировым судьей судебного участка № Гагаринского судебного района г. Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-106/5/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6193,03 руб. (сумма с учетом прекращения предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 680,19 руб. (сумма с учетом прекращения предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб., пени, начисленных в связи с их неуплатой.

ФИО2 налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо на дату формирования требования, в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 51054,20 руб. (за 2019 год в размере 12413,17 руб. (неоплаченный остаток), за 2020 год в размере 32448,00 руб., за 2021 год в размере 6193,03 руб.), страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 12998,70 руб. (за 2019 год в размере 2964,51 руб., за 2020 год в размере 8426,00 руб., за 2021 год в размере 1608,19 руб.), транспортного налога за 2021 год в размере 100,20 руб., транспортного налога за 2014 год в размере 1035,32 руб. (неоплаченный остаток), налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 318,00 руб., пени в размере 12958,72 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое ФИО2 не исполнено.

Налоговым органом в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 100,20 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 955,00 руб., и пени в связи с их неуплатой, исчисленных с даты после установленного НК РФ срока уплаты налога по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), а также пени в связи с неуплатой недоимок по вышеуказанным суммам страховых взносов за 2019-2021 годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 16 887,91 руб.

Мировым судьей судебного участка № Гагаринского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-65/5/2023 о взыскании указанной задолженности.

На имя ФИО2 зарегистрирован автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, на который налоговым органом производился расчет транспортного налога.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2023 год в размере 589,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в мировой суд подано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании сумм задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 589,00 руб., пени в размере 16950,06 руб.

Согласно расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № взысканию по данному административному иску подлежат пени в размере 16 950,06 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (страховые взносы в размере 12 413,17 руб. подлежат взысканию на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ №) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 3 327,56 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (страховые взносы в размере 32448,00 руб. подлежат взысканию на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-106/5/2021) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 8 698,23 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (страховые взносы в размере 6 193,03 руб. подлежат взысканию на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-106/5/2021) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 1 660,14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (страховые взносы в размере 945,68 руб. подлежат взысканию на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ №) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 253,51 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (страховые взносы в размере 8 426,00 руб. подлежат взысканию на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-106/5/2021) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 2 258,73 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (страховые взносы в размере 1 608,19 руб. подлежат взысканию на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-106/5/2021) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 431,10 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год (налог в размере 100,20 руб. подлежит взысканию на основании судебного приказа судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-65/5/2023) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 26,86 руб.; пени по транспортному налогу за 2022 год (налог в размере 955,00 руб. подлежит взысканию на основании судебного приказа судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-65/5/2023) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 256,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2023 год (налог в размере 589,00 руб. заявлен ко взысканию по данному делу) за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после установленного НК РФ срока уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 37,93 руб.

Мировым судьей судебного участка № Гагаринского судебного района г. Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-72/5/2025, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника ФИО2

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), который вступил в законную силу с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ.

Федеральным законом N 263-ФЗ введена ст. 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик страховых взносов и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11,3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗтребование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании Федерального закона N 263-ФЗ ст. 71 НК РФ утратила силу.

Согласно Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151® в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (вступило в законную силу с 30.03.2023) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно ч. 2, 3 ст. 52, статей 357, 358, 359, 361, 362 НК РФ, на основании вышеуказанных сведений налоговый орган произвел исчисление транспортного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Оценив в совокупности собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что предоставленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2023 год и пени произведен правильно, арифметически верный, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, что свидетельствует о законности и обоснованности требований налогового органа к ФИО2, удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Порядок начисления за несвоевременную уплату налогов, их размер регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, основания для ее уменьшения суд не усматривает.

Вопреки доводам административного ответчика, транспортный налог за 2023 год начислен ФИО2, правильно, с учетом наличия у нее категории льготирования (налогоплательщик, имеющий трех и более несовершеннолетних детей), с учетом зарегистрированного за ФИО2 автомобиля <данные изъяты> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд отклоняются судом. Налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2023 год в размере 589,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который не был уплачен последней, в связи с чем производится начисление пени. Поскольку вошедшие в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика вышеуказанные суммы задолженности, об оплате которых налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО2 не оплачены в полном объеме формирование нового (уточненного) требования об уплате новых сумм недоимки НК РФ не предусмотрено. После наступления ДД.ММ.ГГГГ срока оплаты транспортного налога за 2023 год, а также с учетом начисления налоговым органом пени по налогам, о взыскании которых вынесены судебные акты, размер неоплаченной налогоплательщиком задолженности превысил 10000 руб. с даты формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заиление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю транспортный налог за 2023 год в размере 589,00 рублей, пеню в размере 16950,06 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гагаринский районный суд города Севастополя.

Мотивированное решение составлено 25 декабря 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья О.Л. Кийко