Решение № 2А-7818/2024 2А-7818/2024~М-6817/2024 М-6817/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-7818/2024

72RS0013-01-2024-010298-18

дело № 2а-7818/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 20 декабря 2024 года

Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год, страховым взносам на ОМС за 2021 год, транспортному налогу за 2021, 2022 год, земельный налог за 2022 год, пени. Мотивируя требования тем, что с 17 апреля 1998 года по 27 января 2021 года ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, а так же на основании сведений, представленных от МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области административному ответчику на праве собственности принадлежит: автомобили и объекты недвижимости. Налогоплательщику были исчислены: страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 2 355,10 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 611,56 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 2 004,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2 105,00 руб., земельный налог в размере 2 248,00 руб. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой в установленные сроки обязательных платежей, налогоплательщику начислены пени. Выявив задолженность по налогам и пени налогоплательщику направлено требование. В связи с отсутствием добровольной оплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Калининского судебного района г. Тюмени. Определением мирового судьи от 19 апреля 2024 года, судебный приказ №2а-2165/2024/1м от 21 марта 2024 года отменен. Налогоплательщиком произведена частичная оплата налоговой задолженности. Просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 10 437,96 руб.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ.

Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.

От административного ответчика поступили возражения относительно предъявленных требований, в которых просит применить срок исковой давности, и отказать в удовлетворении требований. Сообщает, что прекратил деятельность индивидуального предпринимателя в январе 2021 года, начисленные налоги считает необоснованными.

Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 за рассматриваемый период налогообложения, на праве собственности принадлежит: <данные изъяты>. Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, автомобили являются объектом налогообложения.

Налогоплательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 НК РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислен: транспортный налог за 2021 год в размере 2 004,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2 105,00 руб., земельный налог за 2022 год в размере 2 248,00 руб., о чем административному ответчику подготовлены налоговые уведомления №11934129 от 01 сентября 2022 года, и № 66284595 от 19 июля 2023 года (л.д.8, 14). Налоговое уведомление направлены заказными письмами почтовыми отправлениями 28 сентября 2022 года и 12 сентября 2023 года соответственно (л.д.9, 15).

С учетом положений ст. 425 НК РФ административным истцом ФИО1 начислены к оплате страховые взносы по ОПС за 2021 год в размере 2 355,10 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 611,56 руб.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет сумм пени, в котором отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пени, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 01 января 2023 года, в том числе о суммах начисленных пени на дату обращения 04 марта 2024 года. Отрицательного сальдо ЕНС на 05 января 2023 года составило 8 615,94 руб., в том числе сумма пени в размере 3 645,28 руб. Далее по состоянию на 04 марта 2024 года отрицательное сальдо составило 11 737,96 руб., в том числе сумма пени в размере 4 519,30 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 0,00 руб. Из чего следует, что остаток непогашенной задолженности по пени ЕНС за разницей обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составил 4 519,30 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ФИО1 выставлено требование №69997 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д.10-11). Требование №69997 направлено ФИО1 заказным письмом почтовыми отправлениями 12 сентября 2023 года (л.д.12-13).

Согласно п.п. 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 15 марта 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате задолженности; судебный приказ был выдан 21 марта 2024 года и отменен 19 апреля 2024 года, в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 18 октября 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

ФИО1 произведена частичная оплата задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год, страховым взносам на ОМС за 2021 год, земельному налогу за 2022 года. Таким образом, размер задолженности составил: по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 323,08 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 343,58 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 143,00 руб.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях подлежат отклонению, поскольку основаны на неверном толковании права.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

На основании ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год, страховым взносам на ОМС, транспортному налогу за 2021, 2022 год, земельному налогу за 2022 год, пени не оплачена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 323,08 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 343,58 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 2 004,00 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2 105,00 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 143,00 руб., пени ЕНС на 04 марта 2024 года в размер 4 519,30 руб., всего 10 437,96 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 323,08 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 343,58 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 2 004,00 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2 105,00 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 143,00 руб., пени ЕНС в размер 4 519,30 руб., всего 10 437 (Десять тысяч четыреста тридцать семь) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья копия О.М. Соколова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>