Решение № 2А-701/2018 2А-701/2018 ~ М-484/2018 М-484/2018 от 14 июня 2018 г. по делу № 2А-701/2018

дело № 2а - 701/ 2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2018 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Дорофеевой А.П.

с участием:

представителя административного истца ФИО1

(доверенность №25 от 09.01.2018, л.д.57, диплом об образовании, л.д.58)

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени

У С Т А Н О В И Л:

Первоначально административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с последнего задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в сумме 1463 руб., пени за период с 01.10.2015 по 06.02.2017 в сумме 261,60 руб., всего 1724,60 руб. (л.д.3-4).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, является владельцем транспортного средства марки <> регистрационный знак №. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком транспортный налог за 2014-2015 г.г. уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени в сумме 261,60 руб.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование №301 от 07.02.2017 об уплате налога в размере 731 руб., в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности по налогам и сумме начисленной на сумму недоимки пени – 16,33 руб., предлагалось в срок до 23.03.2017 произвести уплату задолженности. Также налоговым органом было выставлено требование №221124 от 29.10.2015 об уплате транспортного налога в размере 732 руб., пени в размере 245,27 руб., в срок до 01.02.2016. Общая сумма задолженности по транспортному налогу составила 1 463 руб. (731 + 732). Поскольку ФИО2 требования не исполнил, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в сумме 1 463 руб., пени в сумме 261,60 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования уменьшила, в окончательной редакции просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2015 год в сумме 463 руб., пени в сумме 21,97 руб., в том числе, за период с 02.10.2015 по 29.10.2015 – 5,64 руб., за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 – 16,33 руб. (л.д.86-88). В обоснование уменьшенных исковых требований пояснила, что 29.05.2018 налоговым органом был уточнен поступивший 30.11.2017 от ответчика платеж в сумме 300 руб. (учтен в 2014 год), а также поступивший 11.04.2018 платеж в сумме 700 руб., в связи с чем, окончательная сумма задолженности по транспортному налогу за 2015 год составила 463 руб. (1 463 руб. – 300 руб. – 700 руб.).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал. Считает, что транспортные налоги за 2014-2015 г.г. подлежат списанию, в соответствии с Федеральным законом РФ №436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ». Не согласен с зачетом ИФНС денежной суммы в размере 300 руб. в счет недоимки по транспортному налогу за 2014 год.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – карточкой учета ГИБДД МВД России по ЗАТО город Озёрск Челябинской области (л.д.47), что в 2015 году (12 месяцев) ФИО2 являлся владельцем транспортного средства марки <> государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 95 л.с.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 7,7.

Налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за 2015 год: 95 (мощность двигателя) * 7,7 налоговая база (ставка) = 731 руб.

ФИО2 налоговым органом были направлены два налоговых уведомления:

1) уведомление №98781097 от 29.07.2016 (л.д.10) об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 731 руб. в срок не позднее 01.12.2016,

2) уведомление № 431023 от 25.04.2015 (л.д.14) об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 732 руб. в срок не позднее 01.10.2015.

Общая сумма транспортного налога за 2014-2015 г.г. составила 1 463 руб. (731 + 732).

Поскольку налоги, указанные в налоговых уведомлениях, в установленные сроки не были уплачены, в адрес административного ответчика направлены два требования:

-требование №301 от 07.02.2017 с предложением добровольной уплаты задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 731 руб. и пени в сумме 16,33 руб. в срок до 23.03.2017 (л.д. 8),

-требование №2221124 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 732 руб., пени в сумме 245,27 руб. в срок до 01.12.2016 (л.д.12).

В последнем требовании №2221124 ФИО2 указано, что по состоянию на 29.10.2015 за ним числиться общая задолженность в сумме 4788,03 руб.

В связи с тем, что требования налогового органа в установленные сроки ответчик не исполнил, ИФНС №3 России по Челябинской области 10.08.2017 (л.д.71, дата получения сопроводительного письма делопроизводителем аппарата мирового судьи), в течение шестимесячного срока (с даты 23.03.2017, срока исполнения последнего требования л.д.8), обратилась к мировому судье судебного участка №1 города Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.38), который впоследствии по заявлению должника определением мирового судьи от 24.10.2017 был отменен (л.д.44). С настоящим иском в городской суд инспекция обратилась 03.04.2018 (л.д.3), также с соблюдением установленного законом срока.

Общая сумма недоимки превысила 3 000 руб., поскольку изначально ИФНС №3 России по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 города Озёрска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2012-2015 г.г. в общей сумме 2 926,50 руб. + пени в сумме 486,07 руб. = 3 412,57 руб.

Установив, что ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога за 2015 года не была исполнена, данное обстоятельством ответчиком не оспорено, принимая во внимание, что истцом самостоятельно произведен учет поступивших от ответчика платежей 30.11.2017 в сумме 300 руб., 11.04.2018 в сумме 700 руб. (л.д.87), в связи с чем, исковые требования уменьшены и предъявлена ко взысканию сумма транспортного налога за 2015 год в размере 463 руб. (1 463 руб. – 300 руб. – 700 руб.), исковые требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.

Налоговые уведомления и требования направлялись инспекцией в адрес ФИО2 по его регистрации и фактическому месту жительства (<адрес>) посредством почтовой связи заказными письмами с уведомлениями, в подтверждение чего представлены списки (л.д.9, л.д. 11, л.д.13, л.д.15, л.д.18, л.д.22), то есть, налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога.

Доводы ответчика ФИО2 о том, что задолженность по транспортному налогу должна быть признана безденежной и списана, судом рассмотрены, и отклоняются.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», вступившего в силу 29.12.2017, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения (часть 2 статьи 12).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12).

Из анализа положений статьи 12 вышеуказанного закона следует, что фактически подлежит списанию недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, которая признана безденежной ко взысканию.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Из пояснений представителя ИФНС ФИО1 в суде следует, что 20.02.2018 налоговым органом в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 N436-ФЗ было произведено списание недоимки и задолженности по пеням по транспортному налогу в отношении ФИО2 в сумме 2180 руб., образовавшейся по состоянию на 01.01.2015 за 2012 и 2013 г.г.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год для налогоплательщика ФИО2 была установлена до 01.10.2015 (срок уплаты по налоговому уведомлению №431023 от 25.044.2015, л.д.14), следовательно, недоимка по указанному налогу возникает только после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, то есть после 01.10.2015, в то время как в Законе N 436-ФЗ безнадежной к взысканию признается и подлежит списанию налоговым органом недоимка по состоянию на 01.01.2015.

Аналогичная ситуация возникает и по задолженности за 2015 год, со сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д.10). В связи с чем, доводы ответчика в указанной части основаны на неправильном толковании закона и заслуживающими внимания не признаются.

Расчет задолженности по транспортному налогу судом проверен, признан арифметически правильным, ответчиком не оспорен, и принимается в основу решения.

Проверка действий налогового органа по зачету поступивших от ответчика денежных сумм в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2014 год в предмет рассмотрения настоящего дела не входит, а потому правовой оценке не подлежат.

Рассматривая требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени за период с 02.10.2015 по 07.02.2017 в общей сумме 21,97 руб., суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению №431023 от 25.04.2015 (л.д.14) в срок не позднее 01.10.2015 не была произведена уплата налога в сумме 732 руб., по налоговому уведомлению №98781097 от 29.07.2016 (л.д.10) в срок не позднее 01.12.2016 не была произведена уплата налога в сумме 731 руб., следовательно, расчет пени составит:

-за период с 02.10.2015 по 29.10.2015 (по первому уведомлению №431023, по требованию №221124 от 29.10.2015) – 732 руб. * 28 дней * 8,25% (ставка ЦБ) : 300 = 5,64 руб.

-за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 (по второму уведомлению №98781097, по требованию №301 от 07.02.2017) – 731 руб. * 67 дней :10 : 300 = 16,33 руб.

Итого сумма пени составит 5,64+16,33=21,97 руб.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен, признан арифметически правильным, и принимается в основу решения.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

-463 (четыреста шестьдесят три) руб. – транспортный налог за 2015 год,

-21 (двадцать один) руб. 97 коп. - пени по транспортному налогу за период с 02.10.2015 по 29.10.2015 и за период с 02.12.2016 по 07.02.2017.

Реквизиты для зачисления налога КБК 182 1 06 04012 02 1000 110, для пени КБК 182 1 06 04012 02 2100 110, счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева