Решение № 12-337/2018 от 17 октября 2018 г. по делу № 12-337/2018

12 – 337\ 2018


Р Е Ш Е Н И Е

г. Анапа 18 октября 2018 года

Судья Анапского городского суда Краснодарского края Михин Б.А.

при секретаре Кейян К.Л.

с участием представителей Инспекции ФНС России по городу-курорту Анапа ФИО1, ФИО2,

рассмотрев жалобу ООО «Панорама» на постановление мирового судьи судебного участка № 3 города-курорта Анапа по делу об административном правонарушении по ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ от 26 июня 2018 года,

у с т а н о в и л:

Постановлением мирового судьи судебного участка № 3 г.-к. Анапа от 26 июня 2018 года ООО « Панорама» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, то есть в осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 300 000 (триста тысяч) рублей.

Представитель ООО « Панорама» подал жалобу на указанное постановление и просит постановление по делу об административном правонарушении отменить.

В обоснование своих требований заявитель указал, что в соответствии с ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1130 утверждено Положение о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах (далее - Положение о лицензировании).

Согласно подпункту «з» пункта 4 данного Положения лицензионным требованием, предъявляемым к соискателю лицензии (лицензиату) при осуществлении лицензируемого вида деятельности, является, в том числе соблюдение лицензиатом Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 г. № 441 (далее также Правила совершения операций с денежными средствами)

Как следует из пункта 3 указанных Правил совершения операций с денежными средствами, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации (далее - Банк России).

Порядок ведения кассовых операций установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами.

Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У не регламентирует порядок ведения кассовых операций.

Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У устанавливают правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации.

Таким образом, соблюдение порядка расчетов наличными денежными средствами не относится к лицензионным требованиям. Соответственно, соблюдение Обществом Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» не входит в предмет настоящей проверки.

По материальным основаниям с выводом о нарушении ч. 4 Указаний ЦБ РФ №3073-У ООО «Панорама» так же не согласно.

Документы кассового учета в обособленном подразделении не позволяют определить источник денежных средств, из которых осуществляется выплата выигрышей исключительно из структуры порядка учета денежных средств в обособленном подразделении (не имеющей самостоятельного баланса, отдельного расчетного счета).

Заявитель указывает, что движение денежных средств происходит следующим образом: Получение наличных денежных средств сотрудником центральной бухгалтерии ООО «Панорама» с расчетного счета на определенные цели (отражается в банковской выписке). Оприходование денежных средств в центральную кассу ООО «Панорама» (составление приходного кассового ордера центральной кассой). Распределение и выдача наличных денежных средств из центральной кассы в кассы обособленных подразделений (составляется расходный кассовый ордер из центральной кассы). Оприходование наличных денежных средств кассой обособленного подразделения (составляется приходный кассовый ордер кассой обособленного подразделения). Выдача наличных денежных средств из кассы обособленного подразделения игрокам (составляется расходный кассовый ордер кассой обособленного подразделения). Бухгалтерия центральной кассы, как и кассиры обособленных подразделений строго контролируют остаток полученных из центральной кассы для выплаты выигрышей денежных средств и при приближении его окончания и недопущения нарушений Указаний ЦБ № 3073-У своевременно производят пополнение кассы обособленного подразделения денежными средствами, снятыми с расчетного счета ООО «Панорама» и переданными в обособленное подразделение, в ООО «Панорама» в соответствии с п1.3 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.02.2011 №402-ФЗ, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами.

Заявитель указывает, что руководствуясь п.1, 3 ст. 9 ФЗ «О бухучете», ООО «Панорама» все кассовые операции отражало в кассовой книге, расходных и приходных ордеров, на основе которых заполнялись листы кассовой книги. То есть ООО «Панорама» по фактическим обстоятельствам предоставило копию кассовой книги, в которой отражено поступление денежных средств с расчетного счета ООО «Панорама» в обособленное подразделение. Однако, данному доводу оценка в мировом суде не дана. Документы ООО «Панорама» не исследовались.

Заявитель указывает, что из объяснений лица составившего протокол об административном правонарушении ФИО3 следует, что при проверке на предмет соблюдения лицензионных требований директор обособленного подразделения не предоставил приходные кассовые ордера за период с 10 марта 2017 года по 31 декабря 2017 года, расходные кассовые ордера за период с 10 марта 2017 по 01.11.2017 года и отчеты с гашением. Однако, Указания ЦБ РФ № 3210-У не относят отчеты с гашениям к кассовым документам, данные документы являются фискальными документами.

Заявитель полагает, что не предоставление документов в период проверки, на которое ссылается ФИО3, образует состав правонарушения по ст. 19.7 КоАП РФ, а именно: непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде. Таким образом судом была дана неверная квалификация действий ООО «Панорама» при проведении плановой выездной проверки на предмет соблюдения лицензионны требований.

Суд 1 инстанции установил, что в отношении ООО «Панорама» проводилась плановая выездная проверка на предмет соблюдения лицензионных требований на основании Распоряжения начальника ИФНС по г. Сергиевому Посаду Московской области ФИО4 от 15.02.2018 №2/2018, срок проверки 5 рабочих дней, в феврале 2018 года.

Требование о предоставлении документов для проведения внеплановой проверки было вынесено 23.03.2018, за пределами сроков проверки.

ООО «Панорама» по юридическому адресу требование о предоставлении документов - до составления протокола об административном правонарушении - получало из ИФНС по г-к Анапа Краснодарского края только 03.04.2018, соответственно не могло предоставить кассовую книгу отражающую ведение операций по обособленному подразделению. При этом протокол об административном правонарушении был составлен 28.03.2018 года, обстоятельства дела и вина ООО «Панорама» не проверялась налоговыми органами, при составлении протокола, дело было не всесторонне рассмотрено.

При изложенных фактах в действиях общества не усматривается нарушения требований Положения о порядке ведения кассовых операций и Правил совершения операций с денежными средствами, порядок работы общества с денежной наличностью в пункте приема ставок общества по адресу: Краснодарский край, г.-к. Анапа, <...> соответствуют требованиям законодательства.

В соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно ч. 3 ст.4.1 КоАП РФ, При назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

С учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, содержащихся в определениях от 14.12.2000 N 244-0, от 07.06.2001 N 139-0, от 05.07.2001 N 130-0, от 07.02.2002 N 16-0, постановлениях от 30.07.2001 N 13-П, от 21.11.2002 N 15-П, и применительно к установленным по данному делу обстоятельствам, а также на основании документов имеющихся в деле, налоговая служба не представила в материалы дела доказательства пренебрежительного отношения общества к установленным законом лицензионным требованиям и нарушений им обязательных требований, влекущих угрозу жизни и здоровью участников азартных игр, интересам государства, а равно иным публичным интересам. Размер штрафа, 300 000 рублей, назначенный мировым судей явно не соразмерен тому факту что ООО «Панорама» не предоставило документы в полном объеме в период плановой выездной проверки. Кроме того, при проверке документов не было выявлено неоприходования денежных средств, неполного оприходования или иных фактов утаивания денежной наличности.

Заявитель полагает, что таким образом, изначально судьей был применен субъективный подход к рассмотрению дела, необоснованно применена санкция по части 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ в виде штрафа на сумму 300 000 рублей.

Постановление было получено 20 июля 2018 года, срок на обжалование 10 дней с даты получения или вручения, на основании ст. 30.3 КоАП РФ.

Ссылаясь на приведенное, заявитель просит суд постановление мирового судьи судебного участка № 3 г-к Анапа по делу об административном правонарушении по ч. 3 ст. 14.1.1. КоАП РФ в отношении ООО «Панорама» отменить, производство по делу об административном правонарушении по основанию, предусмотренному п. 2 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ прекратить, за отсутствием состава административного правонарушения.

Заявитель, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, ( судебная повестка получена 12.10.2018г. почтовый идентификатор 35344025295864 ) в судебное заседание не явился без уважительных на то причин, суд находит возможным рассмотреть дело в его отсутствии.

Представители ИФНС по городу-курорту Анапа, требования жалобы не признали, поддержали доводы письменных возражений, представленных в материалы дела.

Проверив материалы дела, суд считает, требования не подлежащими удовлетворению.

Согласно части 3 статьи 30.6 КоАП РФ, судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Из материалов дела видно, что постановлением мирового судьи судебного участка № 3 г.-к. Анапа от 26 июня 2018 года ООО « Панорама» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, то есть в осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 300 000 (триста тысяч) рублей.

Согласно ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ административная ответственность настает за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, и влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

При этом объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации и проведения азартных игр. Порядок организации и проведения азартных игр регламентирован Федеральным законом от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Азартная игра - это основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками такого соглашения между собой либо с организатором азартной игры по правилам, установленным организатором азартной игры.

В Законе содержится прямой запрет на использование в азартных играх информационно-телекоммуникационных сетей, а также средств связи, за исключением случаев, предусмотренных названным Законом.

Игорная деятельность разрешается только при наличии разрешения на ее осуществление, т.е. документа, предоставляющего организатору азартных игр право осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр в игорной зоне без ограничения количества и вида игорных заведений. Разрешение действует до момента ликвидации соответствующей игорной зоны; в нем указываются дата, с которой организатор азартных игр имеет право приступить к осуществлению соответствующей деятельности, а также наименование игорной зоны, в которой такая деятельность может осуществляться.

При этом объективная сторона правонарушения выражается в осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, а равно осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Под организацией азартных игр понимаются оборудование помещений соответствующим инвентарем для проведения игорной деятельности, создание штата сотрудников, привлечение лиц, желающих принять участие в азартной игре, а также иные действия, обеспечивающие возможность функционирования игорного заведения.

Проведение азартных игр охватывает начало, продолжение и завершение азартной игры на основании заключенных соглашений о выигрыше либо игорного заведения с участниками азартных игр либо заключенных соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры.

Субъективная сторона характеризуется умыслом.

Субъектом правонарушения являются только юридические лица.

Согласно протоколу об административном правонарушении от 28 марта 2018 года № 00318 28 февраля 2018 года в 17 часов 00 минут при проведении плановой выездной проверки инспекторами ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края, на основании распоряжения о проведении плановой выездной проверки от 15 февраля 2018 года №2/2018, подписанного заместителем начальника ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области ФИО4, обособленного подразделения общества с ограниченной ответственностью «Панорама» ИНН № расположенного по адресу: 353417, РОССИЯ, Краснодарский край, г. Анапа, <...> 2 5 6 7 10, в соответствии с Правилами совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденными постановлением Правительства РФ от 10 июля 2007 года № 441, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации. Центральным банком РФ утверждены Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и Указания Банка России от 07 октября 2013 года № 3073- У "Об осуществлении наличных расчетов". В соответствии с пунктом 4 Указаний Банка России от 07 октября 2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» деятельность по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, в связи, с чем налоговым органом произведен запрос о движении наличных денежных средств по имеющимся у налогоплательщика ООО «Панорама» банковским счетам:( Филиал « Центральный» Банка ФТБ (ПАО); ПАО СБЕРБАНК /ЛИКВ-Р ООО КБ "ЕВРОПЕЙСКИЙ ЭКСПРЕСС"-ГК "АСВ" /ФИЛИАЛ "ЦЕНТРАЛЬНЫЙ" БАНКА ВТБ (ПАО) /КБ "ЭЛКОМ-БАНК" /ОСБ /АКБ "РОСЕВРОБАНК" (АО) /ООО КБ "ЕВРОПЕЙСКИЙ ЭКСПРЕСС" /ОТДЕЛЕНИЕ N8635 СБЕРБАНКА РОССИИ /СЕРПХОВСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 1554 ОАО СБ РФ /РАМЕНСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 2580 ОАО СБ РФ /НОГИНСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 2557 ОАО СБ РФ /ЗЕЛЕНОГРАДСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 7954 ОАО СБ РФ /ТВЕРСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 7982 ОАО СБ РФ /СТРОМЫНСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 5281 СБ РФ /СРЕДНЕРУССКИЙ БАНК ОАО СБ РФ /ПРИМОРСКОЕ ОСБ N8635 /АО "АЛЬФА-БАНК" /Сбербанк России г.Москва Люблинское отд. № 7977л01290 /СБЕРБАНК РФ ОАО ЦЕНТРАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ДО № 8641л01593 г. Москва /КИЕВСКОЕ ОСБ 5278 /филиал Люблинское отделение № 7977л0415 СБЕРБАНК России /ПАО КБ "УБРИР" /СБЕРБАНК РОССИИ ОАО /БРЯНСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ N8605 ПАО СБЕРБАНК /ОАО "БАНК МОСКВЫ").

В ходе проведения проверки пункта приема ставок букмекерской конторы директором ОП ООО «Панорама» были представлены кассовые документы: кассовая книга обособленного подразделения; приходные и расходные кассовые ордера; копии z-отчетов согласно установленной и зарегистрированной в ИФНС России по городу-курорту Анапа 09 марта 2017 года в пункте приема ставок букмекерской конторы контрольно-кассовой техники модели «Атол 90Ф» заводской номер 00107200446682 за период с 10 марта 2017 года по 31 декабря 2017 года.

В ходе проведения проверки установлено, что согласно кассовой книге обособленного подразделения пункта приема ставок букмекерской конторы за период с 10 марта 2017 года по 31 декабря 2017 года обособленным подразделением осуществлен прием наличных денежных средств (ставки на исход игрового события участниками азартной игры) на общую сумму 4 465 352 рублей. Выплата выигрышей участниками азартной игры за вышеуказанный период согласно кассовой книге обособленного подразделения составила 3 891 539 рублей. Также, согласно пояснений директора обособленного подразделения пункта приема ставок букмекерской конторы ФИО5, установлено, что ОП ООО «Панорама» по адресу: 353417, РОССИЯ, Краснодарский край, г. Анапа, <...> 2 5 6 7 10, использует для инкассации наличных денежных средств поступивших от произведенных ставок участников азартных игр только расчетный счет № № «Универсальный дополнительный офис № 1796 Московский банк ПАО Сбербанк России». В ходе анализа представленных кассовых документов и представленных данных по движению наличных денежных средств на имеющихся счетах ООО «Панорама», выявлено, что по дебету расчетных счетов, а также расчетного счета № № «Универсальный дополнительный офис №1796 Московский банк ПАО Сбербанк, России», в кассу обособленного подразделения расположенного по адресу: 353417, РОССИЯ, Краснодарский край, г. Анапа, <...> 2 5 6 7 10, за период с 10 марта 2017 года по 31 декабря 2017 года не поступали целевые отчисления денежной наличности в целях выплаты выигрышей участникам азартных игр на общую сумму 3 891 539 рублей, за счет поступивших денежных средств от произведенных ставок участников азартных игр. Также в ходе анализа представленных директором обособленного подразделения ФИО5 кассовых документов, установлено следующее: кассовая книга обособленного подразделения за период с 10 марта года по 31 декабря 2017 года не оформлена надлежащим образом (на листах кассовой книги отсутствуют Ф.И.О. и подписи должностных лиц организации), приходные кассовые ордера подтверждающие поступление денежной наличности принятой от участников азартных игр в кассу обособленного подразделения за период с 10 марта 2017 года по 31 декабря 2017 года на общую сумму 4 465 352 рублей - отсутствуют, расходные кассовые ордера подтверждающие внесение наличных денежных средств на расчетный счет в банк, за период с 10 марта 2017 года по 01 ноября 2017 года, на общую сумму 20 84 985.76 рублей - отсутствуют, отчеты с гашением о закрытии смены подтверждающие выплату выигрыша участникам азартных игр а также расходные кассовые ордера на общую сумму 3 891 539 рублей - отсутствуют. Таким образом, в ходе проведения проверки обособленного подразделения по адресу: 353417, РОССИЯ, Краснодарский край, г. Анапа, <...> 2 5 6 7 10, инспекторами установлено несоблюдение ООО «Панорама» пункта 4 Указания Банка России от 07 октября 2013 года № 3073-У, а также пункт 4.6 Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У, что нарушает установленный порядок совершения операций с денежными средствами организатором азартных игр при организации и проведении азартных игр в игорном заведении.

Из материалов дела следует, что на основании Распоряжения о проведении плановой выездной налоговой проверки №5 2/2018 от 15 февраля 2018 года ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области по обособленным подразделениям ООО «Панорама», одно из которых расположено в городе-курорте Анапа, инспекторами ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края проведена плановая выездная проверка по вопросу выполнения лицензиатом лицензионных требований в соответствии действующим законодательством.

По результатам плановой налоговой проверки ИФНС России по городу- курорту Анапа Краснодарского края составлен Акт № 153 от 28 февраля 2018 года.

Из п. 7 Акта № 153 от 28 февраля 2018 года, следует, что ООО «Панорама» по адресу места осуществления лицензируемого вида деятельности: г. Анапа, Витязево, ул. Черноморская 79а, не выполняет лицензионное требование, предусмотренное частью 5 статьи 6 Федерального закона №244-ФЗ.

Согласно Акта плановой выездной проверки № 153 от 28 февраля 2018 года, директор обособленного подразделения ООО «Панорама» ФИО5 при письменных заявлений и замечаний на вышеуказанный акт указал, что фактически с актом согласен.

Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года N 1130 "О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах" (вместе с "Положением о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах"), которое определяет порядок лицензирования деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, установлено, что к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности предъявляются лицензионные требования, в том числе соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закона № 244-ФЗ (п. «з» п. 4 Положения).

В соответствии с требованием ч. 5 ст. 6 Федерального Закона №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Согласно Правилам совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденными постановлением Правительства РФ от 10 июля 2007 года № 441 организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

Центральным банком РФ утверждены Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», а также Указания Банка России от 07 октября 2013 года №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Согласно указаниям Центрального банка РФ от 11 марта 2014г № 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами. Платежный агент, банковский платежный агент ( субагент) на наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента ( субагента), оформляет отдельный приходный кассовый ордер ( п.4.1).

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером ( при их отсутствии- руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем ( п.4.3.) Записи в кассовой книге осуществляются по каждому кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги ( полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверяет записи в кассовой книге подписью. Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером ( при их отсутствии- руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с четом срока составления юридическим лицом бухгалтерской ( финансовой) отчетности ( п. 4.6).

В соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 07 октября 2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» деятельность по организации и проведению азартных игр осуществляется за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Материалами дела подтверждено, что ОП ООО «Панорама» использует для инкассации наличных денежных средств поступивших от произведенных ставок участников азартных игр только расчетный счет № «Универсальный дополнительный офис №1796 Московский банк ПАО Сбербанк России».

Из представленных кассовых документов и представленных данных по движению наличных денежных средств на имеющихся счетах ООО «Панорама», следует, что по дебету расчетных счетов, а также расчетного счета № «Универсальный дополнительный офис №1796 Московский банк ПАО Сбербанк России», в кассу обособленного подразделения расположенного по адресу: г. Анапа, <...> 2 5 6 7 10, за период с 10 марта 2017 года по 31 декабря 2017 года не поступали целевые отчисления денежной наличности в целях выплаты выигрышей участникам азартных игр на общую сумму 3 891 539 рублей,

Из документов, представленных директором обособленного подразделения ФИО5, а именно кассовых документов, следует, что кассовая книга обособленного подразделения за период с 10 марта 2017года по 31 декабря 2017 года не оформлена надлежащим образом (на листах кассовой книги отсутствуют Ф.И.О. и подписи должностных лиц организации), приходные кассовые ордера, подтверждающие поступление денежной наличности принятой от участников азартных игр в кассу обособленного подразделения за период с 10 марта 2017 года по 31 декабря 2017 года на общую сумму 4 465 352 рублей - отсутствуют, расходные кассовые ордера подтверждающие внесение наличных денежных средств на расчетный счет в банк, за период с 10 марта 2017 года по 01 ноября 2017 года, на общую сумму 20 84 985.76 рублей - отсутствуют, отчеты с гашением о закрытии смены подтверждающие выплату выигрыша участникам азартных игр а также расходные кассовые ордера на общую сумму 3 891 539 рублей - отсутствуют.

Доводы заявителя, что Указания Банка России от 07.10.2013г. № 3073-У « Об осуществлении наличных расчетов» не регламентируют порядок ведения кассовых операций, не состоятельны, поскольку эти Указания устанавливают правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации. Нарушение данных Указаний были выявлены в ходе проверки налоговым органом юридического лица.

При этом согласно п.п. «з» п. 4 Положения № 1130 к лицензионным требованиям к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности относятся в том числе, соблюдение лицензиатом требований, установленных ч. 5 ст. 6 и ч. 2 ст. 8 ФЗ № 244-ФЗ « О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» Организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 N 441 утверждены Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

При этом согласно п.3 указанных Правил Организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение: порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации; требований о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, установленных законодательством Российской Федерации.

Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" устанавливает правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации и устанавливают, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета( п. 4 Указаний).

Таким образом, для ООО «Панорама» установлено правило для осуществления наличных расчетов за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В ходе проверки установлены нарушения при осуществлении наличных расчетов, таким образом ООО «Панорама» осуществляло деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, следовательно доводы заявителя, что его действиям дана ненадлежащая правовая оценка, несостоятельна.

Кроме того, суд учитывает, что передача денежных средств из центральной кассы в кассу обособленного подразделения посредством приходных, расходных ордеров не возможна, в виду территориальной отдаленности головной организации от обособленного подразделения.

Доводы заявителя о предоставлении документов за пределами сроков проверки, не состоятельны, поскольку заявителем требование о предоставлении документов было получено 27.02.2018г., однако документы не были представлены ни при проведении проверки, ни после.

Кроме того, согласно п. 4.6 Указания Центрального банка РФ от 11.03.2014г. № 3210-У Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности, следовательно оригинал кассовой книги, оформленный в соответствии с законодательством РФ, должен находиться в обособленном подразделении.

Учитывая, изложенное мировой судья обоснованно пришел к выводу, что ООО « Панорама» допустило осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, что нашло подтверждение при рассмотрении дела.

Таким образом, заявителем суду не было представлено доказательств указывающих на отсутствие состава административного правонарушения, предусмотренных ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Нарушений закона при составлении административного материала и при его рассмотрении мировым судьей, судом не установлено.

При назначении административного наказания мировой судья в полной мере учел характер совершенного административного правонарушения и личность виновного, смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства, и назначил соразмерное наказание в пределах части 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ.

Нарушения закона при рассмотрении дела об административном правонарушении допущено не было.

При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения жалобы не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Жалобу ООО «Панорама» на постановление мирового судьи судебного участка № 3 г. Анапа Краснодарского края от 26 июня 2018 года делу об административном правонарушении по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, оставить без удовлетворения, постановление мирового судьи судебного участка № 3 г. Анапа Краснодарского края от 26 июня 2018 года делу об административном правонарушении по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ в отношении ООО « Панорама», оставить без изменения.

Решение обжалованию не подлежит.

Судья Б. Михин