Решение № 2А-45/2024 2А-45/2024~М-433/2023 М-433/2023 от 6 февраля 2024 г. по делу № 2А-45/2024

Дело № 2а-45/2024


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Октябрьский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего Ветохиной Т.В.,

при секретаре Королевой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Октябрьском 07 февраля 2024 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по: налогу на профессиональный доход за 2022-2023 год и пени установленных Налоговым кодексом РФ, указав в заявлении, что административный ответчик – ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (специальный налоговый режим) в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за период ноябрь – декабрь 2022 г. январь-август 2023 г. на общую сумму 65044,80 руб. В связи несвоевременной уплатой начисленного налога налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в сумме 2346,98 руб. Задолженность по уплате налога на профессиональный доход за 2022-2023 годы в размере 57502,22 руб., а также по уплате пени по налогу на профессиональный доход в размере 2346,98 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование: от 23.07.2023г. №20613 со сроком уплаты до 11.09.2023г., однако требование ответчиком исполнено не было. В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со cт. 75 НК РФ должнику начислены пени. По истечении срока уплаты по требованию, в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности в размере 67341,88 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.10.2023 г. №1782. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена. В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 42 Волгоградской области от 23.11.2023г., судебный приказ от 13.11.2023 г. № 2а-42-2389/2023 о взыскании налога на профессиональный доход, пени и государственной пошлины с ФИО1 отменен. В определении указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Просил суд взыскать с ФИО1, недоимки по: - налог на профессиональный доход за 2022-2023 год: налог в сумме 57502,14 руб., пени в сумме 2346,98 руб., на общую сумму 59849,12 рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области, в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался судом надлежащим образом.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является налогоплательщиком специального режима - налог на профессиональный доход.

На основании ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами)период до перехода на уплату налога.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Как установлено судом, ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за период ноябрь – декабрь 2022 г. январь-август 2023 г. на общую сумму 65044,80 руб.

В связи с неуплатой налоговых платежей в установленный законом срок налогоплательщику ФИО1 начислена пеня в сумме 2346,98 руб.

Из материалов дела следует, что в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование от 23.07.2023 г. №20613 со сроком уплаты до 11.09.2023г.

По истечении срока уплаты по требованию, в соответствии со ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности в размере 67341,88 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.10.2023 г. №1782.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со cт.75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность налогоплательщиком частично погашена до настоящего времени не погашена.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 Волгоградской области от 23.11.2023 г., судебный приказ от 13.11.2023 г. № 2а-42-2389/2023 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1 отменен. В определении указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Между тем, налогоплательщиком добровольно обязанность по уплате налога и пени не исполнена. Срок для исполнения, указанный в требованиях пропущен.

Суд, установив, что требования закона ответчиком не исполнены, приходит к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по налогам и пени.

Статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате госпошлины в размере 1995,47 рубля в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 289-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес места жительства: 404321, Волгоградская область, Октябрьский район, р.п. Октябрьский, ул. <адрес>, дата рождения: <данные изъяты> Октябрьского района Волгоградской области, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 года в размере 57502 (пятьдесят семь тысяч пятьсот два) рубля 14 копеек, пени в сумме 2346 (две тысячи триста сорок шесть) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1995 (одна тысяча девятьсот девяносто пять) рублей 47 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Октябрьский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 февраля 2024 года.

Председательствующий. подпись: