Решение № 2А-640/2017 2А-640/2017~М-667/2017 М-667/2017 от 14 сентября 2017 г. по делу № 2А-640/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2017 года пос. Дубна

Одоевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Таранец С.В.,

при ведении протокола секретарем Мясиной Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело 2а-640/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафа по единому налогу на вмененный доход,

установил:

межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, в размере 887 руб., в размере 4855 руб., пени в размере 291 руб. 78 коп. и 188 руб. 25 коп., штрафа в размере 1942 руб.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС №5 по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя, с 17.07.2015 года утратил данный статус в связи с прекращением деятельности. В ходе проведенной административным истцом камеральной проверки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за второй и третий квартал 2015 года установлена неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Решением Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области № 35234 от 15.12.2015 года ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, с учетом отягчающих обстоятельств, налогоплательщику предложено оплатить налог в размере 4855 рубля и 188 руб. 25 коп., штраф – 1942 руб. Кроме того, инспекцией 28.10.2015 года была выявлена недоимка в части ЕНВД в размере 887 руб., о чем был составлен соответствующий документ № 378928. 23 ноября 2015 года в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС №5 по Тульской области направлено требование о добровольном погашении задолженности по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 887 руб. и пени в сумме 291 руб.78 коп. в срок до 16.12.2015 года; 09.02.2016 года в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС №5 по Тульской области направлено требование о добровольном погашении задолженности по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 4855 руб. и пени в сумме 188 руб.25 коп. в срок до 25.02.2016 года. Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность налогоплательщиком не погашена.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствуют о рассмотрении дела в их отсутствие.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 50 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Статьей 346.14 Кодекса установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, в период с 18.06.2010 года 17.07.2015 года ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Актом налоговой проверки №36506 от 23 октября 2015 года установлена неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год.

Так, сумма дохода, полученная за второй квартал 2015 года, установленная в ходе такой проверки, составила 32364 руб., общая сумма ЕНВД равна 4855 руб. В связи с чем Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области вынесла решение №35234 от 15.12.2015 года о привлечении к ответственности предпринимателя за совершенное правонарушение.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).

Решением Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области № 35234 от 15.12.2015 года ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, с учетом отягчающих обстоятельств (повторное совершение налогового правонарушения лицом), налогоплательщику предложено оплатить налог в размере 887 руб. и пени в сумме 291 руб. 78 коп., налог в размере 4855 рубля, пени – 188 руб. 25 коп., штраф -1942 руб.

Решение Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области № 35234 от 15.12.2015 года направлено в адрес ФИО1 18.12.2015 года, то есть в пределах, установленных пунктом 2 статьи 70 НК РФ сроков.

Решение вступило в законную силу и налогоплательщиком оно не обжаловалось.

Кроме того,28.10.2015 года в части ЕНВД инспекцией была выявлена недоимка в размере 887 рублей, о чем составлен соответствующий документ №378928.

Размер налога в сумме 887 руб. и 4855 руб. исчислен из суммы доходов за второй и третий кварталы 2015 года, полученных налогоплательщиком, за вычетом доходов, ранее отраженных в налоговой декларации, с применением ставки 6% за вычетом сумм, фактически уплаченных страховых взносов за налоговый период.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На указанную недоимку начислена пеня в общей сумме 291 руб. 78 коп. и 188 руб. 25 коп. соответственно.

Поскольку неуплата или неполная уплата сумм налога в результате налоговой базы, неправомерных действий, если такие деяния не содержат налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, административным истцом начислен штраф в размере 1942 руб., исходя из суммы доначисленного налога в размере 4855 руб. с увеличением размера штрафа на 100%, как предусмотрено пунктом 4 статьи 114 НК РФ, в связи с совершением правонарушения лицом, ранее привлеченным к ответственности за аналогичное правонарушение.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области в связи с неуплатой задолженности в адрес ФИО1 направлено требование № 224315 от 23.11.2015 года об уплате задолженности в сумме 887 руб. и пени в сумме 291 руб. 78 коп. в срок до 16.12.2015 года; 09.02.2016 года направлено требование № 31982 от 09.02.2016 года об уплате задолженности в сумме 4855 руб. и пени в сумме 188 руб. 25 коп. в срок до 25.02.2016 года.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не погашена.

Принимая во внимание положения НК РФ, предусматривающие сроки и порядок обжалования решения налогового органа, а также положения, регулирующие порядок и сроки направления требования об уплате налога и сроки обращения в суд (статьями 48, 69, 70, 101, 115 НК РФ), суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания недоимки по налогу и налоговых санкций, а, следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, указанного в требовании.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №15 Одоевского судебного района Тульской области от 17.02.2017 года с ФИО1 взысканы указанные выше суммы задолженности по налогу, пени и штраф.

Определением мирового судьи судебного участка №15 Одоевского судебного района от 06.03.2017 года отменен судебный приказ от 17.02.2017 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области подано в Одоевский районный суд Тульской области 29.08.2017 2017 года.

С учетом изложенного административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, как не пропущен срок и направления требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля 1999 года № 11-П по делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О государственной налоговой службе РСФСР» и Законов Российской федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции», санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

С учетом указанной правовой позиции, а также положений, закрепленных статьями 112, 114 НК РФ, следует, что признание налоговым органом обстоятельств, отягчающих ответственность, является правом органа рассматривающего дело, и основывается на внутреннем убеждении, сформированном под влиянием обстоятельств рассматриваемого дела, характера правонарушения, налоговая ответственность применена с учетом требований справедливости, соразмерности, соблюдения баланса публичного и частного интереса.

ФИО1 решение о взыскании недоимки, пеней и штрафа от 15.12.2015 года не обжаловано, при его вынесении административным истцом учтены обстоятельства, влияющие на размер штрафных санкций, в том числе и отягчающие ответственность обстоятельства, которым дана надлежащая оценка.

Доказательств, подтверждающих тяжелое материальное положение, свидетельствующих об отсутствии у налогоплательщика имущества, сведений о ежемесячном доходе и т.п. административным ответчиком ни налоговому органу, ни суду не представлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тульской области к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки, пени и штрафа по единому налогу на вмененный доход, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2015 год в сумме 5742 рубля (пять тысяч семьсот сорок два рубля) (КБК 18210502010021000110 ОКТМО 70618440), пени в сумме 480 рублей 03 копейки (четыреста восемьдесят рублей 03 копейки) (КБК 18210502010022100110 ОКТМО 70618440), штраф в сумме 1942 рубля (одна тысяча девятьсот сорок два рубля) (КБК 18210502010023000110 ОКТМО 70618440), которые перечислить на расчетный счет №<***> БИК 047003001 получатель платежа Отделение Тула налоговый орган Межрайоная ИФНС России №5 по Тульской области, ИНН <***>, КПП 711801001.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Одоевский районный суд Тульской области в течение месяца.

Судья С.В. Таранец