Решение № 2А-114/2025 2А-114/2025(2А-9372/2024;)~М-6810/2024 2А-9372/2024 М-6810/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-114/2025

УИД 03RS0003-01-2024-009396-32

№ 2а-114/2025 (2а-9372/2024)


Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

город Уфа 13 января 2025 года

Кировский районный суд города Уфы в составе председательствующего судьи Соколовой И. Л.,

при секретаре Вагаповой А. Р.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л :

Административный истец обратился в суд с иском №, просил взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку:

Земельный налог в размере 827 руб. за 2022 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 2696 руб. за 2021 год, 1273 руб. за 2022 год;

Пени в размере 13184.18 руб. по состоянию на 14.12.2023,

на общую сумму 17491.82 рублей.

В обоснование иска указаны следующие обстоятельства.

На налоговом учете состоит ФИО1 ИНН № (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Из иска следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 17491.82 рублей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

Из иска следует, что до настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Кировскому району Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Лица, участвующие в деле, извещены о дате и времени судебного заседания надлежащим образом в соответствии с ч. 8 ст. 96, ст. 99 КАС РФ.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся в юридически значимый период (2021-2022 год) собственником земельного участка, недвижимого имущества.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога.

Согласно материалам дела, в Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику в юридически значимый период входят (входили):

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (за 2021 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (за 2022 год) на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 17491.82 рублей.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика согласно статьям 69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Из требования следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится общая недоимка по налогам в сумме 22328,99 рублей, по пени 12 068,45 рублей.

Установлен срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

Направление требования подтверждается реестром от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ № – вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ).

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Кировскому району Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

В Кировский районный суд г. Уфы административный истец с иском о взыскании задолженности по налогам и пеням обратился в срок, предусмотренный законодательством.

Налогоплательщик, отменяя судебный приказ, знал об имеющейся задолженности по налогам, пеням, была не лишен права при неполучении требования самостоятельно обратиться в налоговый орган с заявлением о выдаче данного требования непосредственно на руки.

Более того, неполучение налогоплательщиком требования в установленный законом срок, само по себе не является основанием для неисполнения обязанности по уплате налога, поскольку, при получении судебного приказа и последующей подаче заявления об отмене такого судебного приказа, налогоплательщик, даже в случае неполучения требования ранее, считается уведомленным с даты получения судебного приказа о том, что у него имеется задолженность по залогу за определенный налоговый период, в связи с чем должен исполнить такую обязанность.

Налоговое законодательство, возлагая на налоговый орган обязанности по соблюдению прав налогоплательщика, которые, в том числе, гарантируются безусловным соблюдением установленных административных процедур, не освобождает налогоплательщика от добросовестного взаимодействия с должностными лицами налогового органа и добросовестного использования им своих прав, предусматривая последствия уклонения налогоплательщика от исполнения этих обязанностей.

Требование об уплате налога, направлены по известному адресу административному ответчику, вручено, следовательно, у налогоплательщика возникла возможность в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налогов, то есть публично-правовая обязанность уплатить налог.

При этом административный ответчик действий, направленных на оплату сумм налогов и пеней, в нарушение положений статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ в полном объеме не производил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных выше обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Исковое заявление № Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>, <адрес>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ) недоимку :

Земельный налог в размере 827 руб. за 2022 год;

Налог на имущество физических лиц в размере 2696 руб. за 2021 год, 1273 руб. за 2022 год;

Пени в размере 13184.18 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 17491.82 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 700 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Соколова И. Л.

Мотивированное решение суда изготовлено 20.01.2025.