Решение № 2А-4468/2025 2А-4468/2025~М-2379/2025 М-2379/2025 от 10 июля 2025 г. по делу № 2А-4468/2025

<данные изъяты>

УИД 63RS0045-01-2025-003223-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре судебного заседания Баннове В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4468/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и задолженности по пеням,

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком, в том числе земельного налога, налога на имущество, транспортного налога в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, а также учитывая представленные уточненные исковые требования, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность:

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2919 руб.,

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 39 руб.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 000 руб.

Пени в размере 6 439 руб.58 коп.

Возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

В судебное заседание административный истец, не явился, извещен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился представил письменные возражения на заявленные административные исковые требования, согласно которых просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлся собственником с ДД.ММ.ГГГГ г. <данные изъяты> долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; транспортных средств марок <данные изъяты>, г.р.з. № с ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты>, г.р.з. № с ДД.ММ.ГГГГ., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. земельного участка по адресу: <адрес>., что подтверждается выписками из ЕГРН и карточками учета ТС, представленных по запросу суда.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога в связи с наличием у него объектов налогообложения.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. согласно которого ему был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу 11000 руб., земельный налог 39 рублей, налог на имущество в размере 2 919 руб., а также налог на доходы физических лиц в размере 681 руб. Срок уплаты до 01ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.17)

В установленный в налоговом уведомлении срок, до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога.

Судом установлено, что налоговым органом с учетом ЕНС и образования у административного ответчика отрицательного сальдо, ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, включая задолженность ДД.ММ.ГГГГ., на общую сумму 46 074,15 руб. и пени в размере 9 893,52 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.45)

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 01.01.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что в соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. обратился в мировой суд за взысканием задолженности с административного ответчика по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность включала в себя земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 940,9 руб., налог на доходы физических лиц в размере 681 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5 986 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 12 299 рублей, транспортный налог в размере 22000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 Гумбата оглы задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ. за счет имущества физического лица в размере 26 016 руб.54 коп. В том числе по налогам -23 643 руб, пени в размере 2 373 руб.54 коп.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары было вынесено определение об исправлении описки, согласно которого мировой судья определил читать период и сумму задолженности как « за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица по налогам – 29 607,09 руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12299,56 руб., а всего 41 906 рублей 65 копеек.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, задолженность не была погашена в полном объеме.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество земельному налогу, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. заявлены в установленный законом срок.

Поскольку административным ответчиком обязанность об оплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. не исполнена, доказательств оплаты суду не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

При этом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что пени по земельному налогу, по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, с определением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 14 639 составляют 73,20 руб.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленные на указанную задолженность, подлежат удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлены требования по взысканию пени на совокупную обязанность по уплате налогов, рассчитанных на ДД.ММ.ГГГГ. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), в сумме 6 439,58 руб.

Как следует из представленных материалов дела, административный истец обращался за взысканием с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по требованию№ от ДД.ММ.ГГГГ

в рамках заявления о вынесении судебного приказа, сведений о том, что задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. была погашена до ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), суду не представлено, в связи с чем пени на налоговую задолженность за ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог в размере 428 руб. + транспортный налог 11 000 рублей + налог на имущество 3067 руб.= 14 495 руб) подлежат начислению с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. и составляют 1703,65 руб.

Из материалов дела также следует, что административный истец обращаясь к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. с заявлением о взыскании налоговой задолженности с административного ответчика, просили взыскать в том числе задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 84,09 рублей ( остаток задолженности), а также за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 389 рублей и пени начисленные на данную задолженность ( за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 185,86 + за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 147,80 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. пени на данную задолженность в размере 52,05 руб. итого 385,71 руб.)

Рассматривая заявленные административные исковые требования по взысканию пени, суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика пени рассчитанные на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку сведений по направлению в адрес административного ответчика требований об уплате указанной налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. суду не представлено.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ. решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5, в удовлетворении требований по взысканию недоимки по пени по транспортному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 14,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 803,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 412,00 руб. было отказано, в связи с пропуском установленного законом срока для обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа.

В связи с чем, учитывая решение Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ., а также факт обращения налоговым органом за взысканием земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ в рамках заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год, недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год, а также оснований для взыскания с административного ответчика пени на налоговую недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. у суда не имеется, поскольку налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности.

Как следует из представленных материалов дела, решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области с ФИО1 ФИО6 была взыскана недоимка по

налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 059,49 рублей и задолженность по пеням в сумме 9,66 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 125,74 рублей и задолженность по пеням в сумме 38,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 389,00 руб. и задолженность по пеням в сумме 21,59 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 389,00 рублей и задолженность по пеням в сумме 11,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 389,00 рублей и задолженность по пеням в сумме 1,36 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, а всего 11 434 (Одиннадцать тысяч четыреста тридцать четыре) рубля 47 копеек.

Сведений по оплате взысканной решением суда, налоговой задолженности до ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено, в представленных возражениях на административный иск, административным ответчиком не указано, доказательств не представлено. В связи с чем, суд приходит к выводу что пени на задолженность в размере 11 352,23 руб., взысканную по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 765,59 руб.

Решением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ. с административного ответчика в пользу ИФНС России по Промышленному району г. Самары была взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 000 руб., пени 165,91 руб., а всего 11 165 руб. 91 коп. Пени были рассчитаны по требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, согласно представленным административным истцом сведениям задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10 256 руб. была списана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку пени производны от налоговой задолженности, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. суд не усматривает.

Определением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 Гумбату оглы, административные исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени за период ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 15 550,65 руб. судом оставлены без рассмотрения, поскольку сведений по обращению налогового органа с заявлением к мировому судье за взысканием указанной налоговой задолженности суду не представлено. Согласно представленным административным истцом сведениям задолженность указанная задолженность была списана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ

При рассмотрении настоящего административного иска, налоговым органом не представлено суду доказательств по взысканию указанной налоговой задолженности в связи с чем оснований для взыскания пени на указанную налоговую задолженность у суда не имеется.

Решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ. в удовлетворении требований налогового органа по взысканию с административного ответчика задолженности по налогу в размере 11 610,17 руб., в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 861 руб., пени в размере 146,68 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 579 руб., пени в размере 23,49 руб.- было отказано в связи с пропуском срока. В связи с чем оснований для взыскания пени на указанную налоговую задолженность суд не усматривает.

Какого-либо иного расчета суммы пеней, а также документов обосновывающих размер задолженности по пени, ответчиком суду не представлено. Представленные в материалы дела документы не содержат сведений, что расчет пени на отрицательное сальдо соответствует установленному порядку начисления пени.

Из представленных к заявлению документов не усматривается, на какую недоимку начислены пени, о периоде ее образования, заявление о выдаче судебного приказа таких сведений также не содержит.

С учетом изложенного, имеются основания полагать, что размер задолженности по пени, которую просит взыскать налоговый орган, не подтвержден в полном объеме приложенными к заявлению документами. Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению.

Доводы административного ответчика, изложенные в представленных суду возражениях, о том, что налоговой инспекцией нарушены сроки по выставлению требования, суд находит не обоснованными поскольку

Пункт 2 части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1. денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2. денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 статьи 75 названного кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования об уплате задолженности - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. ДД.ММ.ГГГГ срок увеличен на шесть месяцев (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах").

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Учитывая данные законоположения, направление налоговым органом требования N 94515 по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, включая задолженность за 2021 год, в том числе земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, осуществлено своевременно.

Направление требования об уплате за 2022 год земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, налога на доходы физических лиц при наличии ранее не исполненного требования положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (подпункт 1 пункта 3).

Учитывая, что в требовании N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности превысила 10 000 руб., обращение налогового органа к мировой судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанному требованию, а также задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год осуществлено в установленный законом срок, в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Кроме того, своевременным является и обращение ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим административным иском после отмены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ названного выше судебного приказа №. от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом налоговым органом срок обращения с заявленным административным иском не нарушен.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 Гумбату оглы о взыскании налоговой недоимки - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2919 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 39 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 000 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроках, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 275,13 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1085,47 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 51,96 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 51,96 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 51,96 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3,21 руб., пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 82,5 руб., пени по налогу на имущество, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 23 руб., а также пени на совокупную налоговую задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 917,26 рублей, а всего 18 500 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 11 июля 2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В Потапова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>