Решение № 2А-2379/2024 2А-2379/2024~М-1206/2024 М-1206/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-2379/2024

КОПИЯ

УИД: 59RS0004-01-2024-002477-33

Дело № 2а-2379/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июля 2024 г. город Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Манько А.В.,

при помощнике судьи Ноздрине А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, по налогу на имущество физических лиц, пени

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю указывает о том, что ФИО1 состоит на учете и является налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС за ним числится задолженность в размере № руб., в том числе по налогам в размере № руб., пени в размере № руб. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее- ОПС, ОМС). ИФНС России по Ленинскому району г. Перми произведен расчет страховых взносов:

-ДД.ММ.ГГГГ год: ОПС в размере № руб., ОМС в размере № руб.

-ДД.ММ.ГГГГ год: ОПС в размере № руб., ОМС в размере № руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ год: ОПС в размере № руб.; ОМС в размере № руб.

Обязанность по уплате пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г.г. не исполнена в установленный срок.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) ФИО1 начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ:

-на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.;

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Таким образом, задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет № руб., по пени в размере № руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

ФИО1 является с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени собственником квартиры с кадастровым номером: № по адресу: <Адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры с кадастровым номером: № по адресу: <Адрес>, в связи с чем он является плательщиком по налогу на имущество физических лиц.

Налоговой инспекцией начислен ФИО1 налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ г.- в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - в размере № руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику начислены пени на основании ст. 75 НК РФ:

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.;

-на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.;

-на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.;

-на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

ФИО1 на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство марки <данные изъяты> г/н № 2006 года выпуска, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 1021 руб., который в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу начислены пени в сумме № руб.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность- общая сумма налогов авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Ввиду наличия отрицательного сальдо ЕНС во исполнение требований статей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму № руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование не исполнено.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила № руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ- до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Остаток задолженности на текущую дату составляет № руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

-страховые взносы ОМС в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.;

-страховые взносы на ОПС в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.;

-пени в размере № руб.

Административное исковое заявление о взыскании за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства, исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ, истекает ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, настоящее административное исковое заявление подано в срок.

На основании вышеизложенного, МИФНС № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1:

- недоимку в размере 1 759,29 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- недоимку в размере 447,73 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- недоимку в размере 2078 руб. по налогу на имущество за 2021 год;

- пени в размере 14 673, 94 руб., начисленные на сумму неиспользованной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Всего задолженность в размере 18 958, 96 руб.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ объявлен перерыв до 17 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в суд не явился, извещен, представил ДД.ММ.ГГГГ квитанцию по операции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени в размере 18 958,96 руб., а также письменные пояснения, в котором он указал о том, что задолженность им в полном объеме погашена.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен.

В связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ оплаты в размере 18958,96 руб. от административного ответчика МИФНС № по <Адрес> поступил отказ от иска в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 2078 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1759,29 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 447,73 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 241,24 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2016 года в размере 378,60 руб.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

В силу ч. 1 ст. 195 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Принимая во внимание изложенное, суд считает возможным принять отказ от административного иска в указанной части, поскольку административный истец отказался от заявленных требований добровольно, последствия отказа от заявленных требований ему понятны.

При этом суд принимает во внимание, что право на отказ от заявленных требований, закрепленное в ч. 2 ст. 46 КАС РФ относится к распорядительным правам административного истца, является проявлением принципа диспозитивности гражданского процесса. То обстоятельство, что судом принято решение о принятии отказа от административного иска, свидетельствует о проверке судом обоснованности принятия данного решения и отсутствия негативных последствий для сторон и других лиц.

С учетом принятия судом отказа административного истца от части заявленных требований, МИФНС России № по <Адрес> просит взыскать с ФИО1 :

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 28065, 66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3155,33 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7288,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 811,84 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1794,82 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 466,10 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 1759, 29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 210,31 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 447, 73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 53,54 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 4270 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 928, 80 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 3461 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 672,05 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 2838 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 378,67 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 2360 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 156,80 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 2078 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15,58 руб.;

- пени в размере 4598,10 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Всего задолженность в размере 13 241, 94 руб.

Суд, изучив материалы дела, приказного производства по делу №а-2374/2023, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 14-15), также ему на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира по адресу: <Адрес>73, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира по адресу: <Адрес>132, в связи с чем он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 1021 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 3437 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 17)

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 3 982 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19)

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 4270 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21).

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3461 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24)

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2838 руб. (л.д. 25-26);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2318,19 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-28)

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2078 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2916/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов, пени в размере 5 289, 87 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3461 руб. ОСП по Ленинскому и <Адрес>м <Адрес> ГУФССП России по <Адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением требований (л.д. 72)

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 3461 руб. погашена налогоплательщиком несвоевременно, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 672, 05 руб.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> на основании судебного приказа по делу №а-1990/2019 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов, пени в размере 4352, 27 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 4270 руб. ОСП по Ленинскому и <Адрес>м <Адрес> ГУФССП России возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении (л.д. 73-74)

Поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 4270 руб. до настоящего времени не погашена, на основании ст. 75 НК РФ на нее начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 928, 80 руб. (л.д. 34 об.-35)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-786/2022 с ФИО1 взысканы задолженность по уплате налогов, пени в размере 46150, 82 руб., в том числе задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2838 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2360 руб. ОСП по Ленинскому и <Адрес>м <Адрес> ГУФССП России по <Адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением требований (л.д. 75-76)

Поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц уплачена несвоевременно, на основании ст. 75 НК РФ на нее начислены пени, а именно:

- за 2019 г. в сумме 2832 руб. -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 378, 67 руб. (л.д. 35об.);

-за 2020 г. в сумме 2360 руб. -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156, 80 руб. (л.д. 36)

Налог на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ уплачен только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ на недоимку в размере 2078 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 15, 58 руб. (л.д. 36).

В связи с тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему начислены страховые взносы:

- 2020 год: ОПС в размере 28 065, 66 руб., ОМС в размере 7 288, 01 руб.;

- 2021 год: ОПС в размере 32 448, ОМС в размере 8 426 руб.;

- 2022 год: ОПС в размере 1 759, 29 руб., ОМС в размере 447, 73 руб.

На основании постановления МИФНС России № по <Адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание с ФИО1 налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счета его имущества в общем размере 30 728,5 руб., в том числе задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 г. в размере 28065,66 руб., по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 7288, 01 руб. (л.д. 42)

Во исполнение данного постановления ОСП по Ленинскому и <Адрес>м <Адрес> ГУФССП России по <Адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с фактическим исполнением (л.д. 77)

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 г. погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС исполнена с нарушением установленных законом сроков для их уплаты на основании ст. 75 НК РФ на недоимку начислены пени, а именно:

- за 2020 г. на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 28065, 66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3155, 33 руб. (л.д. 32), на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 7 288, 01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 811, 84 руб. (л.д. 33);

- за 2021 год на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1794, 82 руб. (л.д. 32 об.); на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 8 426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 466, 10 руб. (33)

- за 2022 г. на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1759, 29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 210, 31 руб. (л.д. 32 об.), на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 447, 73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53, 54 руб. (л.д. 33 об.)

В адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 820,34 руб., по налогам на имущество физических лиц в размере 17 834,19 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 58542,95 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 15 192,74 руб., всего: 92 390,22 руб., а также пени в размере 15 528,73 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31), которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.

На основании ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени, а именно:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам в сумме 92590, 88 руб. в размере 2013,85 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам в сумме 92390, 88 руб. в размере 1270,37 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам в сумме 92390, 22 руб. в размере 92,39 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам в сумме 84744,54 руб. в размере 63,56 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам в сумме 84544, 54 руб. в размере 380,45 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам в сумме 65260, 41 руб. в размере 114,21 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам в сумме 58060, 91 руб. в размере 275,79 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам в сумме 46040, 06 руб. в сумме 126,61 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам в сумме 46040, 06 руб. в сумме 234,80 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам в сумме 46007, 59 руб. в размере 26,07 руб. Всего: 4958, 10 руб. (л.д. 37).

МИФНС России № по <Адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 18 958, 96 руб. (л.д. 10-11)

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2374/2023 с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <Адрес> взыскана задолженность, образовавшаяся за период с 2021 по 2022 г.г. за счет имущества физического лица в размере 18 958, 96 руб., в том числе налоги в размере 4285, 02 руб., пени в сумме 14 673, 94 руб. (л.д. 51)

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-2374/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 1, 55, 56)

С данным иском в суд МИФНС России № по <Адрес> обратилась 24.03.2024

Согласно выписке из ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилось отрицательное сальдо в размере 33084, 93 руб., из которых 13 350, 69 руб.-налог, 19 725, 24 руб. – пеня (л.д. 80)

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности по налогам, страховым взносам, пени внесены денежные средства в размере 18958, 96 руб. (л.д. 82)

Указанные денежные средства распределены следующим образом:

- в размере 2078 руб. в недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год;

- в размере 4554,07 руб. в недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год;

- в размере 1182,60 руб. в недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год;

- в размере 2078 руб. в недоимку по налогу на имущество за 2022 год;

- в размере 1759,29 руб. в недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год;

- в размере 447,73 руб. в недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год;

- в размере 1260 руб. в недоимку по налогу на профессиональный доход за 2 квартал 2024 год;

-в размере 241,24 руб. в пени по транспортному налогу за 2015 г.;

- в размере 812,16 руб. в пени по налогу на имущество за 2015 г.;

- в размере 378,60 руб. в пени по налогу на имущество за 2016 г.;

- в размере 4167,27 руб. в пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 г.

Из выписки из ЕНС следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо по пени в размере 14 147, 38 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ (в редакции Федерального закона №196-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (вступило в силу с ДД.ММ.ГГГГ):

1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) недоимка по НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам и взносам - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

4) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически.

Вместе с тем, суд не может согласиться с направлением уплаченных денежных средств в размере 5 736, 67 руб. ( 4554, 07 руб.+1182, 60 руб.) в счет уплаты недоимки о страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, поскольку судом при рассмотрении дела установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 долга по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год не имеется, поскольку исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого производилось их принудительное взыскание, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, денежные средства перечислены в адрес взыскателя в полном объеме (л.д. 75 об, 76).

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым зачесть указанные денежные средства в счет уплаты:

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 4270 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 928, 80 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 3461 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 672,05 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 2838 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 378,67 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 2360 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 156,80 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 2078 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 15,58 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28065,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3155,33 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1759,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 210,31 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 447,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 53,54 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 466,10 руб. (466, 10-165, 59 руб.=300, 51 руб.)

Поскольку квитанция от ДД.ММ.ГГГГ не содержала указание на назначение платежа, в том числе на номер административного дела, по которому в счет погашения задолженности произведен платеж, остальные денежные средства правомерно административным истцом направлены первоначально на погашение имеющейся у ФИО1 задолженности по уплате налога, страховым взносам, затем на погашение пени.

Кроме того, суд считает необходимым исключить из совокупного размера недоимки 5 736, 67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку из справки судебного пристава-исполнителя ОСП по <Адрес> ГУФССП России по <Адрес> по исполнительному производству №-ИП следует, что последнее платёжное поручение о перечислении денежных средств взыскателю датировано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 76). Следовательно с ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность не должна была входить в совокупную обязанность по уплате налогов.

Таким образом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 339, 20 руб., исходя из расчёта:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налогов в размере 40303, 39 руб. (11 дней/300/7,5%)= 110, 83 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налогов в размере 40303, 39 руб. (18/300*8, 5%)=205, 55 руб.

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму совокупной обязанности по уплате налогов в размере 40270, 92 руб. (2/300*8,5%)=22, 82 руб.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что требования МИФНС России № по <Адрес> к ФИО1 подлежат удовлетворению частично в размере 7 456, 99 руб.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

принять отказ Межрайонной ИФНС России № по <Адрес> от требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 2078 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1759,29 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 447,73 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2015 года в размере 241, 24 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 812,16 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 378, 60 руб.

Производство по делу в указанной части прекратить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <Адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <Адрес> ИНН <***> пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7288,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 811,84 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 300, 51 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1794,82 руб.;

- пени в размере 4549,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Всего задолженность в размере 7 456, 99 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <Адрес>, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по <Адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в <Адрес>вой суд через Ленинский районный суд <Адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись. Манько А.В.

Копия верна.

Судья: Манько А.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: Манько А.В.