Решение № 2А-5810/2025 2А-840/2026 2А-840/2026(2А-5810/2025;)~М-4643/2025 М-4643/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-5810/2025

63RS0039-01-2025-006298-17


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 января 2026 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-840/2026 (2а-5810/2025) по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 12 203,16 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 245 руб.,

- пени в размере 4958,16 руб., начисленные на совокупную недоимку за 2021-2023.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались правильно и своевременно, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 43975 от 23.07.2023 года об уплате задолженности по налогам в общем размере 8618,32 руб., налог на доход физических лиц в размере 8145,91 руб., пени – 472,41 руб. в срок до 16.11.2023 года.

Налоговым уведомлением № 178130347 от 03.08.2024 административный ответчик уведомлялся об уплате имущественных налогов за 2023 год.

По состоянию на 11.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила 12203,16 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 245 руб., пени в размере 4958,16 руб.

12.05.2025 года мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1588/2025 о взыскании задолженности на общую сумму 12203,16 руб., который отменен 02.06.2025 года в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 25.10.2025 года.

Также из материалов дела видно, что ранее налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности.

Таким образом, срок на взыскание недоимки, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), соблюден, так как налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей, а также обратился в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Наличие в проверяемый налоговый период объектов налогообложения подтверждается сведениями ЕГРН.

01.04.2025 административным ответчиком произведен единый налоговый платеж на счет ФНС России в сумме 4958,16 руб. и 7 245 руб.

По информации налогового органа состояние общего отрицательно сальдо ЕНС на 11.03.2025 составляло 29187,50 руб., в том числе пени 5882,59 руб.

Налоговым органом поступившие платежи в размере 4958,16 руб. и 7 245 руб. от 01.04.2025 распределены автоматически в соответствии с правилами, установленными п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно:

1.Платеж от 01.04.2025 г. на сумму 4958,16 руб. в погашение задолженности:

- в размере 495,81руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701315 за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- в размере 881,96 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701345 за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- в размере 881,96 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701345 за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- в размере 881,96 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701345 за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- в размере 1816,47 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701330 за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

2. Платеж от 01.04.205 г. на сумму 7245,00 руб. в погашение задолженности:

- в размере 87,10 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701315 за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- в размере 567,04 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701345 за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- в размере 567,04 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701345 за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- в размере 567,04 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701345 за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- в размере 1399,53 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701330 за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- в размере 627,50 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701315 за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

- в размере 1922,51 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701330 за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

- в размере 690,05 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701315 за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

- в размере 817,19 руб. по налогу на имущество с ОКТМО 36701345 за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.

По состоянию на 14.01.2026 задолженность по административному иску не погашена.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 245 руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Заявленные административным истцом пени в размере 4958,16 руб. начислены на совокупную недоимку за период с 2021 по 2023, вместе с тем, доказательства принятия мер по взысканию задолженности в материалы дела не представлены.

Следовательно, в рассматриваемом случае подлежат взысканию только пени, начисленные на недоимку за 2023 год в размере 7 245 руб. за период с 02.12.2024 по 11.03.2025 в размере 507,16 руб.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность в общем размере 7752,16 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 245 руб.,

- пени в размере 507,16 руб. за период с 02.12.2024 по 11.03.2025.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2026