Решение № 2А-4285/2025 2А-621/2026 2А-621/2026(2А-4285/2025;)~М-3410/2025 М-3410/2025 от 11 марта 2026 г. по делу № 2А-4285/2025

63RS0041-01-2025-005288-31


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 февраля 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при помощнике судьи Беляевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-621/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 21.10.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10976,11 рублей, которое до настоящего времени не погашено, в том числе по транспортному налогу за 2023 год в размере 2720 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2687 рублей, пени в сумме 5569,11 рублей. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 86768, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2720 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2687 рублей, пени в сумме 5569,11 рублей за период с 11.12.2023 по 03.06.2025.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2023 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16.

Согласно сведениям УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2023 год принадлежали: легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 80 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога: 80 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) = 1280 рублей; легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 90 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога: 90 * 16 = 1440 рублей.

Согласно главе 32 НК РФ ФИО1 также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН от 24.12.2025 (л.д.35) ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 1317740 рублей), расчет налога за 12 месяцев 2023 года: 1317740 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 3953,22 рубля. Согласно расчету налогового органа сумма налога за 2023 год с учетом коэффициента 1,1 составила 2687 рублей (л.д.10).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 178301969 от 04.08.2024 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога по сроку уплаты до 02.12.2024 (л.д.10). Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтовой корреспонденции от 16.09.2023 в приказном деле №2а-1410/2025 (копия приобщена к материалам дела), в связи с чем, доводы ФИО1, что ему не направлялось налоговое уведомление, судом не принимаются.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023 и введением института Единого налогового счета (ЕНС) административному ответчику 23.07.2023 было выставлено требование об уплате задолженности № 86768, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1687 рублей, по транспортному налогу в размере 8160 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1814 рублей, пени в сумме 3963,60 рублей в срок до 16.11.2023. Факт направления требования подтверждается документально.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Недоимка по налогам за 2023 год образовалась 03.12.2024, то есть после выставления требования об уплате задолженности № 86768 от 23.07.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности законом не предусмотрено, в связи с чем, доводы ФИО1, что ему не направлялось требование, он не должен оплачивать налоги, судом не принимаются.

Административный истец просит взыскать пени за период с 11.12.2023 по 03.06.2025. Между тем, решением Советского районного суда г.Самары от 12.02.2025 по административному делу №2а-468/2025 с ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области взыскана задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 2720 рублей, за 2020 год в размере 2720 рублей, за 2021 год в размере 2720 рублей, за 2022 год в размере 2720 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) за 2018 год в размере 365 рублей 68 копеек, за 2019 год в размере 928 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год в размере 1814 рублей, за 2022 год в размере 611 рублей, пени за период по 11.12.2023 в размере 2358 рублей 78 копеек.

При этом в рамках рассмотрения указанного выше дела, налоговый орган просил взыскать пени по налогам, начиная с 2016 года, требования в части взыскания пеней были удовлетворены частично, а именно было установлено следующее:

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) с 2016 по 2019 год за период с 01.07.2018 по 31.12.2022: за 2016 год во взыскании пеней отказано; за 2017 год - отказано; за 2018 год - отказано; за 2019 год взысканы пени по 31.12.2022; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) с 2018 по 2019 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022: за 2018 год взысканы пени по 31.12.2022; за 2019 год взысканы пени по 31.12.2022; пени по транспортному налогу за 2016, 2018-2021 годы за период с 04.12.2018 по 31.12.2022: за 2016 год во взыскании пеней отказано; за 2018 год - отказано; за 2019 год взысканы пени по 31.12.2022; за 2020 год взысканы пени по 31.12.2022; за 2021 год взысканы пени по 31.12.2022; всего взыскано пеней по 31.12.2022 в сумме 575,35 рублей.

Далее по тексту данного решения судом установлено следующее: налоговый орган просил взыскать пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 1305,15, данный расчет пеней судом был признан арифметически не верным, поскольку он был произведен с учетом налогов, во взыскании которых судом было отказано, судом был произведен перерасчет пеней за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 и были взысканы пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36646432) за 2018 год, за 2019 год, по транспортному налогу за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год всего пени в сумме 1245,46 рублей, а также были взысканы пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 16,66 рублей. Итого с ФИО1 по делу №2а-468/2025 были взысканы пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов по 11.12.2023 в размере 2358,78 рублей. Апелляционным определением от 20.05.2025 данное решение было оставлено без изменения, жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Учитывая, что пени взысканы ранее по делу №2а-468/2025 по 11.12.2023 включительно частично, налоговый орган по настоящему делу просит взыскать пени с 11.12.2023 по 03.06.2025 на совокупную обязанность по ЕНС, в том числе по налогам, во взыскании которых ранее было уже отказано судом, что следует из решения по делу №2а-468/2025, вступившего в законную силу и прошедшее апелляционное обжалование, налоговый орган по настоящему делу представил суду свой расчет, который не отражает сведения о датах уплаты ФИО1 задолженности по налогам по 2022 год, в связи с чем, суд полагает разумным взыскать с ФИО1 пени на налоги, которые взыскиваются в рамках данного дела, что не препятствует обращению налоговому органу за взысканием пеней с актуальными сведениями (в соответствии с ранее вынесенными судом решениями и оплатой задолженности ФИО1), в связи с чем, с ФИО1 подлежат взысканию пени на налоги за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024 из расчета: с 03.12.2024 по 03.06.2025 транспортный налог + налог на имущество (1280 + 1440 + 2687 = 5407 рублей * 1/300 * 21% * 183 дня = 692 рубля 64 копейки).

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 23.06.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 5407 рублей, пеням в сумме 5569,11 рублей. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

25.06.2025 мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1410/2025 о взыскании указанной задолженности. 09.07.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 30.10.2025, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пеням до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 5407 рублей по транспортному налогу за 2023 год в размере 2720 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2687 рублей, пени за период по 03.06.2025 в размере 692,64 рубля.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2720 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2687 рублей, пени за период по 03.06.2025 в размере 692 рубля 64 копейки, всего взыскать 6099 (шесть тысяч девяносто девять) рублей 64 копейки. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2026.

Судья: