Решение № 2А-127/2025 2А-127/2025(2А-3878/2024;)~М-3435/2024 2А-3878/2024 М-3435/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-127/2025

Дело №2а-127/2025

64RS0044-01-2024-006260-19


Решение

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г.Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Хисяметдиновой В.М.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

МИФНС <№> по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, указывая, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 20.10.2011 по 09.12.2020 и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (далее ОПС, ОМС). ФИО2 несвоевременно уплачивались страховые взносы, в связи с чем начислены пени. Также за административным ответчиком числятся пени по налогу на имущество, пени на отрицательное сальдо по ЕНС. Административный истец просил взыскать с ответчика пени сумме в общей сумме 10889,30 руб., из них пени на 01.01.2023 – 5763,50 руб., пени в совокупности по всем налоговым обязательствам в сумме 5125,80 руб.

Административным истцом заявлен частичный отказ от иска, который принят судом, производство по делу в части взыскания задолженности по пени в сумме 669 руб. прекращено.

Согласно письменному заявлению в оставшейся части (о взыскании пени в сумме 10190,30 руб.) налоговый орган требования поддерживает.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения требований, указывая, что задолженность по налогам и пени им уплачена в рамках исполнения ранее выданных судебных приказов.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В силу ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 20.10.2011 по 09.12.2020, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в соответствующие периоды.

Исходя из расчета, приведенного в исковом заявлении, пени в сумме 5763,50 руб. на 01.01.2023 складываются из следующих сумм:

- пени по страховым взносам в ПФ РФ за 2019 год на недоимку 29354 руб. в сумме 2080,45 руб. за период с 24.11.2021 по 31.12.2022

- пени по страховым взносам в ПФ РФ за 2020 год на недоимку 19 116,40 руб. в сумме 2441,73 руб. за период с 22.01.2021 по 31.12.2022

- пени по страховым взносам в ФОМС за 2020 год на недоимку 7927,69 руб. в сумме 1003,94 руб. за период с 22.01.2021 по 31.12.2022

- пени по налогу на имущество за 2016 год на недоимку 172 руб. в сумме 58,34 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022

- пени по налогу на имущество за 2017 год на недоимку 184 руб. в сумме 45,63 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022

- пени по налогу на имущество за 2018 год на недоимку 208 руб. в сумме 32,82 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022

- пени по налогу на имущество за 2018 год на недоимку 239 руб. в сумме 13,39 руб. за период с 02.12.2020 по 11.11.2021

- пени по налогу на имущество за 2019 год на недоимку 37 руб. в сумме 2,27 руб. за период с 02.12.2020 по 11.11.2021

- пени по налогу на имущество за 2019 год на недоимку 477 руб. в сумме 26,72 руб. за период с 02.12.2020 по 11.11.2021

- пени по налогу на имущество за 2020 год на недоимку 245 руб. в сумме 16,88 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022

- пени по налогу на имущество за 2020 год на недоимку 525 руб. в сумме 36,16 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022

- пени по налогу на имущество за 2021 год на недоимку 112 руб. в сумме 0,84 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022

- пени по налогу на имущество за 2021 год на недоимку 577 руб. в сумме 4,33 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

За 2019 год к уплате ФИО2 начислены страховые взносы на ОПС в сумме 29354 руб. (срок уплаты 31.12.2019). В установленный срок страховые взносы на ОПС за 2019 год не уплачены, в связи с чем начислены пени.

Исходя из материалов дела, представленных ответов на судебные запросы из МИФНС <№> по Саратовской области, пени по страховым взносам на ОПС на недоимку 29354 руб., начисленные по 31.03.2022, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 23.12.2022 по делу <№> по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области.

Размер пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 составит 667,78 руб.

За 2020 год к уплате ФИО2 начислены страховые взносы на ОПС в сумме 19116,40 руб. (срок уплаты <Дата>). В установленный срок страховые взносы на ОПС за 2020 год не уплачены, в связи с чем начислены пени.

Исходя из материалов дела, представленных ответов на судебные запросы из МИФНС <№> по Саратовской области, пени по страховым взносам на ОПС на недоимку 19116,40 руб., начисленные по 01.04.2022, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 23.12.2022 по делу <№> по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области.

Размер пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 составит 434,88 руб.

За 2020 год к уплате ФИО2 начислены страховые взносы на ОМС в сумме 7927,69 руб. В установленный срок страховые взносы на ОМС за 2020 год не уплачены, в связи с чем начислены пени.

Исходя из материалов дела, представленных ответов на судебные запросы из МИФНС <№> по Саратовской области, пени по страховым взносам на ОМС на недоимку 7927,69 руб., начисленные по 31.03.2022, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 23.12.2022 по делу <№> по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области.

Размер пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 составит 180,35 руб.

Исходя из материалов дела, недоимки по налогу на имущество физических лиц в связи с несвоевременной уплатой взысканы с ФИО2:

- судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 30.04.2021 по делу <№> по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области взыскана недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 172 руб., а также пени на данную недоимку в сумме 15,13 руб. за период с 02.12.2017 по 20.11.2018; пени на данную недоимку за период с 21.11.2018 по 31.03.2022 взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 23.12.2022 по делу <№> по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области.

- судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 30.04.2021 по делу <№>а-1843/2021 по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области взыскана недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 184 руб., а также пени на данную недоимку в сумме 10,26 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019; пени на данную недоимку за период с 09.07.2019 по 31.03.2022 взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 23.12.2022 по делу <№> по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области.

- судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 30.04.2021 по делу <№> по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области взыскана недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 208 руб., а также пени на данную недоимку в сумме 5,35 руб. за период с 03.12.2019 по 05.04.2020; пени на данную недоимку за период с 25.06.2020 по 31.03.2022 взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 23.12.2022 по делу <№> по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области.

Пени по налогу на имущество за 2018 год на недоимку 239 руб. в сумме 13,39 руб., по налогу на имущество за 2019 год на недоимку 37 руб. в сумме 2,27 руб., по налогу на имущество за 2019 год на недоимку 477 руб. в сумме 26,72 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 23.12.2022 по делу <№> по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области.

- судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 23.12.2022 по делу <№> по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области №6 Заводского района г.Саратова взыскана недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 245 руб., а также пени на данную недоимку в сумме 11,31 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022.

- судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 23.12.2022 по делу <№> по заявлению МИФНС <№> по Саратовской области №6 Заводского района г.Саратова взыскана недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 525 руб., а также пени на данную недоимку в сумме 24,22 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022.

Таким образом, остаток пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год составляет 3,91 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2017 год составляет 4,19 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2018 год составляет 4,73 руб., на недоимку в размере 245 руб. по налогу на имущество за 2020 год составляет 5,57 руб., на недоимку в размере 525 руб. по налогу на имущество за 2020 год составляет 11,94 руб.

Размер пени по налогу на имущество за 2021 год на недоимку 112 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет 0,84 руб., размер пени по налогу на имущество за 2021 год на недоимку 577 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет 4,33 руб.

Таким образом, общий размер пени на 01.01.2023, подлежащий взысканию с ответчика, составляет 1318,52 руб.

О наличии обязанности по уплате налогов административный ответчик был уведомлен, доказательств своевременной уплаты налогов не представлено.

Административный истец также просит взыскать пени, начисленные на сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 12.01.2024.

Пени начислены на изначальное сальдо в сумме 88 953,03 руб., из которых налог на имущество за 2016 год – 172 руб., за 2017 год – 184 руб., за 2018 год – 208 руб., за 2020 год – 245 руб. и 525 руб., за 2021 год – 577 руб. и 112 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год – 3457,80 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год – 6884 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год – 7927,69 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год – 20190,14 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год – 29354 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год – 19116,40 руб. Впоследствии размер отрицательного сальдо уменьшен в связи со списанием задолженности, уплатой ЕНП.

Суд приходит к выводу об исключении из начального сальдо суммы в размере 23647,94 руб. (сумма страховых взносов на ОМС за 2018 год – 3457,80 руб., страховых взносов на ОПС за 2018 год – 20190,14 руб.) с учетом наличия решения налогового органа от 11.04.2023 №1195 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

В остальной части наличие задолженности (несвоевременной уплаты налоговых платежей) на 01.01.2023 подтверждено материалами дела, судебными приказами, административным ответчиком не опровергнуто. Исходя из представленных ответчиком сведений о погашении задолженности, задолженность по налогам погашалась в 2023 году в рамках исполнительных производств при исполнении судебных приказов о взыскании с ФИО2 задолженности.

С учетом частичного уменьшения отрицательного сальдо в связи с уплатой ЕНП, а также увеличения сальдо на 635 руб. в связи с начислением налога на имущество за 2022 год, размер пени на отрицательное сальдо ЕНС составит за период с 01.01.2023 по 12.01.2024 – 4528,68 руб. исходя из следующего расчета:

- с 01.01.2023 по 11.04.2023 на 65 305,09 руб. = 1648,95 руб.

- с 12.04.2023 по 31.05.2023 на 65305,09 руб. = 816,31 руб.

01.06.2023 ЕНП = 5506,10 руб.

- с 01.06.2023 по 16.06.2023 на 59798,99 руб. = 239,20 руб.

19.06.2023 ЕНП = 12747,61 руб.

- с 17.06.2023 по 30.06.2023 на 47051,38 руб. = 164,68 руб.

03.07.2023 ЕНП = 11629,20 руб.

- 01.07.2023 по 30.08.2023 на 35422,18 руб. = 651,18 руб.

31.08.2023 ЕНП = 14427,17 руб.

- с 31.08.2023 по 22.09.2023 на 20995,01 руб. = 196,65 руб.

25.09.2023 ЕНП = 3717,57 руб.

- с 23.09.2023 по 27.11.2023 на 17277,44 руб. = 527,53 руб.

27.11.2023 ЕНП = 635 руб.

- с 28.11.2023 по 01.12.2023 на 16642,44 руб. = 33,28 руб.

02.12.2023 увеличено сальдо на 635 руб.

- с 02.12.2023 по 20.12.2023 на 17277,44 руб. = 165,86 руб.

20.12.2023 ЕНП = 85,31 руб.

- с 21.12.2023 по 21.12.2023 на 17192,13 руб. = 9,17 руб.

21.12.2023 ЕНП = 4 руб.

- с 22.12.2023 по 27.12.2023 на 17188,13 руб. = 55 руб.

27.12.2023 ЕНП = 14742,94 руб.

- с 28.12.2023 по 12.01.2024 на 2445,19 руб. = 20,87 руб.

Таким образом, размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.01.2024 составит 4528,6 руб. С административного ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме 5847,20 руб.

В силу п.3 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК Российской Федерации исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требование об уплате налоговых недоимок и начисленных пени от 23.07.2023 <№> содержало срок исполнения – до 16.11.2023.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 05.04.2024, размер отрицательного сальдо превышал 10000 руб. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный п.3 ч.3 ст. 48 НК РФ срок. Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка №6 Заводского района г.Саратова 05.04.2024 и отменен в связи с поступившими от должника возражениями 08.05.2024.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 01.11.2024, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО2 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <№>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области пени в общей сумме 5847 руб. 20 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2025 года.

Судья В.М. Хисяметдинова