Решение № 2А-479/2023 2А-479/2023~М-534/2023 М-534/2023 от 13 сентября 2023 г. по делу № 2А-479/2023

Дело № 2а-479/2023

УИД 75RS0024-01-2023-000962-95


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 сентября 2023 года п. Чернышевск

Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе

председательствующего судьи Воротниковой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Матыко М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

С 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст.20 Федерального закона №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с Федеральным законом №250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ Забайкальского края в электронном формате передана сумма задолженности по состоянию на 01.01.2017.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 23 400,00 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года и 2021 года; 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как 4590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года и 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

По результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет имуществом: земельными участками, транспортным средством, отраженными в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

УФНС России по забайкальскому краю налогоплательщику были исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в сумме 92 руб., за 2018 год в сумме 101 руб., за 2019 год в сумме 111 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в сумме 252 руб., за 2018 год в сумме 252 руб., за 2019 год в сумме 1235 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 504 руб., за 2018 год в сумме 504 руб., за 2019 год в сумме 504 руб..

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 14.08.2018 № №, от 10.07.2019 №№, от 01.09.2020 №№ в связи с неисполнением которых в установленные сроки уплаты, сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога от 09.07.2018 №№, от 19.10.2018 №№, от 18.01.2019 №№, от 14.03.2019 №№, от 11.07.2019 №№, от 25.12.2019 №№, от 11.02.2020 №№, от 08.12.2020 №№, с установленными сроками для добровольного исполнения.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ за периоды просрочки налоговым органом начислены пени.

Остаток задолженности налогоплательщика в рамках исковых требований составляет в общей сумме 2 517,28 руб., в том числе:

по требованию от 09.07.2018 №: пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 188,01 руб.;

по требованию от 19.10.2018 №: пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 522,61 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 46,04 руб.;

по требованию от 18.01.2019 №: пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 – 2018 гг. в сумме 540,74 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 – 2018 гг. в сумме 106,15 руб.;

по требованию от 14.03.2019 №: пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 – 2018 гг. в сумме 286,65 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 – 2018 гг. в сумме 59,17 руб.;

по требованию от 11.07.2019 №: пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в сумме 0,02 руб.; пени за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в сумме 0,06 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 0,12 руб.;

по требованию от 25.12.2019 №: пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 0,47 руб.; пени за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 1,18 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 2,36 руб.;

по требованию от 11.02.2020 №: пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 577,04 руб.; пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 135,32 руб.; пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017-2018 гг. в сумме 5,48 руб.; пени за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017-2018 гг. в сумме 14,77 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017-2018 гг. в сумме 29,52 руб.;

по требованию от 08.12.2020 №: пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в сумме 0,09 руб.; пени за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в сумме 1,05 руб.; пени за нарушение срока уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 0,43 руб..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который 10.02.2023 отменен в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по требованиям об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 08.12.2020№ пени на общую сумму 2 517,28 руб., в том числе за нарушение сроков уплаты:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2019 гг. в сумме 2 115,05 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2019 гг. в сумме 346,68 руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017-2019 гг. в сумме 6,06 руб.;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017-2019 гг. в сумме 17,06 руб.;

транспортного налога с физических лиц за 2017-2018 гг. в сумме 32,43 руб..

Представитель административного истца - УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н., будучи надлежащим образом и своевременно извещена о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, указав, что по состоянию на 12.09.2023 задолженность по обязательным платежам ФИО1 не погашена.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, представил в суд заявление в котором просил рассмотреть дело без его участия, указав, что с заявленными исковыми требованиями согласен в полном объеме.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2 п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов установлена главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Как указано в пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации) и взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых вносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В собственности ФИО1, находится следующее недвижимое имущество и транспортные средства:

- земельный участок, кадастровый №, площадью 1500 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, кадастровый №, площадью 1500 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, кадастровый №, площадью 150,7 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Основанием для обращения налогового органа в суд послужила несвоевременная уплата ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере, а также налогов на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2017-2019 годы и начисление пени по указанным платежам, которые налогоплательщиком не оплачены.

Требованиями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 08.12.2020№ ФИО1 предписано задолженность по обязательным платежам и пени, в том числе, за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 гг. в сумме 2 115,05 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 гг. в сумме 346,68 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017-2019 гг. в сумме 6,06 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017-2019 гг. в сумме 17,06 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2017-2018 гг. в сумме 32,43 руб..

Вышеуказанная задолженность по пени за несвоевременную уплату обязательных платежей, до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не погашена.

Из материалов дела усматривается, что 30.08.2021 мировым судьей судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 66359,28 руб., а также государственной пошлины в размере 1 095,38 руб..

Определением мирового судьи от 10.02.2023 судебный приказ от 30.08.2021 отменен.

Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения налогоплательщик не оплатил указанную задолженность по пени, не представил в суд доказательств выполнения им обязанности по уплате налога, с заявленными требованиями согласился в полном объеме, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за период 2017- 2019 годов, в связи с чем полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

В связи с тем, что исковые требования удовлетворены, а истец, в соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ на <адрес>, ИНН №, задолженность по пени на общую сумму 2 517 рублей 28 копеек, в том числе за нарушение сроков уплаты:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2019 гг. в сумме 2 115 рублей 05 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2019 гг. в сумме 346 рублей 68 копеек;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017-2019 гг. в сумме 6 рублей 06 копеек;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017-2019 гг. в сумме 17 рублей 06 копеек;

транспортного налога с физических лиц за 2017-2018 гг. в сумме 32 рубля 43 копейки.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ на <адрес>, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий по делу судья Н.И. Воротникова

Решение принято в окончательной форме 13 сентября 2023 года.