Решение № 2А-1098/2026 2А-1098/2026(2А-7102/2025;)~М-5808/2025 2А-7102/2025 М-5808/2025 от 5 апреля 2026 г. по делу № 2А-1098/2026

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Гатчина 23 марта 2026 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гиренко М. В.,

при секретаре Казаковой Р. И.,

с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности № от 12.01.2026г. сроком по 31.12.2026г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.,

установил:

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком земельного налога, т.к. имеет в собственности земельные участки, также является плательщиком налога на имущество, т.к. имеет в собственности квартиру. В адрес ответчика были направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога, однако, в установленный срок ответчик налог добровольно не оплатил. После выставления требования у налогоплательщика образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 46 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 51 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1633 руб., а также совокупные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (не вошли в данное требование). На дату формирования заявления на выдачу судебного приказа у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС на сумму 40919,07 руб., в том числе пени в размере 23653,27 руб. Ранее принятые меры взыскания на сумму 15260,16 руб. Итого сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по иску составила 8393,11 руб. Также ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ На основании п. 1 ст. 430 НК РФ ей были начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. в фиксированном размере.Пени по иску начислены от недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ гг., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик оплатил единый налоговый платеж в размере 868,46 руб. В соответствии с последовательностью зачета платежей, единый налоговый платеж был зачтен в задолженность по страховым взносам пенсионного страхования за ДД.ММ.ГГГГ г. (776,65 руб.), медицинскогострахования за ДД.ММ.ГГГГ г. (91,81 руб.). ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик оплатил единый налоговый платеж в размере 2000 руб. В соответствии с последовательностью зачета платежей, единый налоговый платеж был зачтен в задолженность по страховым взносам пенсионного страхования за ДД.ММ.ГГГГ г. (1788,55 руб.), медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ г. (211,45 руб.). ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик оплатил единый налоговый платеж в размере 1730 руб. В соответствии с последовательностью зачета платежей, единый налоговый платеж был зачтен в задолженность по страховым взносам медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ г. Таким образом, неуплаченная сумма задолженности составляет 10123,11 руб.

Представитель административного истца, явившись в судебное заседание, требования административного искового заявления поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в пояснениях по делу, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ сумма исковых требований по рассматриваемому делу была выведена в приостановленные начисления на сумму 10123,11 руб. ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 из сальдо ЕНС исключена задолженность (приостановлено взыскание) задолженности по налогам и пеням, в том числе по настоящему делу в размере 10123,11 руб. до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанной суммы, что подтверждается сведениями АИС «Налог-3» «Журнал документов на вывод начислений из ЕНС». Ранее принятые меры взыскания на сумму 15260,16 руб. – судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ В исковом заявлении отражены оплаты ЕНП за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с указанием распределений данных оплат. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик оплатил ЕНП в размере 3396 руб., который был зачтен в задолженность по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ г. ДД.ММ.ГГГГ ответчик оплатил ЕНП в размере 4000 руб., который был зачтен в задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. ДД.ММ.ГГГГ ответчик оплатил ЕНП в размере 6000 руб., который был зачтен в задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. ДД.ММ.ГГГГ ответчик оплатил ЕНП в размере 1300 руб., который был зачтен в задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г., частично в задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. и частично в задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом уведомлена о дате, месте и времени проведения судебного заседания, что подтверждаетсяраспиской в получении судебной повестки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что все меры по надлежащему извещению административного ответчика были приняты и дело должно быть рассмотрено в его отсутствие на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, а также материалы административного дела №, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 63-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

За несвоевременность уплаты налогов, согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ начисляются пени, которые определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По правилам ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, на основании данных, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что в собственности административного ответчика ФИО2 находится:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. №).

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. составила 97 руб.

Согласно статье 388 главы 31 «Земельный налог» НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как указано в административном иске, на имя ответчика зарегистрированы:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, что также подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. №).

Общая сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. составила 1633 руб.

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено налоговое уведомление на уплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),а также требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №),которые до настоящего времени не исполнены.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, скриншотом из базы АИС Налог-3, а также отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, имеющимися в материалах дела (л.д. №).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 53692,88 руб. (л.д. №). Данное решение было направлено в адрес ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией (л.д. №).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных данным Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены этим Кодексом на иной федеральный орган исполнительный власти.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо непредусмотрен данным Кодексом. Лицам, на которых данным Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичным образом ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ определяет, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В установленный законом шестимесячный срок истец обратился за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки.

На основании заявления, поступившего от ответчика ФИО2, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам (л.д. №).

Настоящий иск зарегистрирован в приемной Гатчинского городского суда Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. №).

Таким образом, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен, так же как и не пропущен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, также в ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО2 являлась собственником вышеуказанных земельных участков, в ДД.ММ.ГГГГ г. являлась собственником квартиры. Обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов в фиксированном размере своевременно не выполнила, поэтому оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета в отношении недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пеней, в исковом заявлении не имеется.

Следовательно, предъявление требований об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц к административному ответчику, как к лицу, на которое зарегистрированыземельные участки и квартира,является правомерным.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 8, 9 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания приведенных выше положений ст. 75 НК РФ следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Таким образом, пени на задолженность начисляется до уплаты недоимки в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с вышеприведенными положениями НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г., требование об уплате недоимки формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, а при увеличении задолженности (отрицательного сальдо) формирование и направление налогоплательщику нового требования не предусмотрено.

При этом, и до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ", т.е. до 01.01.2023 г. также не требовалось направление отдельного требования на сумму пени при увеличении периода просрочки исполнения требования в том случае, если требование об уплате задолженности по конкретному налогу за конкретный налоговый период уже было сформировано и направлено налогоплательщику, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Следовательно, предъявление требований об уплате пени является правомерным.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 не выполняла требования по своевременной оплате налогов, являясь собственником земельного участка, квартиры, в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г. осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета в отношении пеней в исковом заявлении не имеется (расчет на л.д. ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку возражений в отношении суммы недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней, процедуры взыскания не заявлено, порядок начисления и расчет размера произведены правильно, то они подлежат взысканию в судебном порядке согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1633 рубля, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 97 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8393,11 рублей, а всего 10123,11 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд Ленинградской области.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.