Решение № 2А-1815/2025 2А-26/2026 2А-26/2026(2А-1815/2025;)~М-1622/2025 М-1622/2025 от 2 февраля 2026 г. по делу № 2А-1815/2025

УИД 61RS0020-01-2025-002192-06

Дело № 2а-26/2026 (2а-1815/2025)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 февраля 2026 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Меликяна С.В.,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

.... административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором после уточнения требований просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9357,83 руб., в т.ч. по налогу на имущество за 2017 год в сумме 115,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2018 г. в сумме 230,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2019 г. в сумме 346,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2020 г. в сумме 380,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2021 г. в сумме 419,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2022 г. в сумме 460,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2023 г. в сумме 506,00 руб. по сроку уплаты ....; по земельному налогу за 2019 г. в сумме 556,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2020 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2021 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2022 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2023 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ....; по пени ЕНС за период с .... по .... в сумме 2533,83 руб.

В обоснование административного иска указал, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества и в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год в сумме 115,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2018 г. в сумме 230,00 руб. по cpoку уплаты ...., за 2019 г. в сумме 346,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2020 г. в сумме 380,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2021 г. в сумме 419,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2022 г. сумме 460,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2023 г. в сумме 506,00 руб. по сроку уплаты ...., и направлены налоговые уведомления. Однако ФИО1 налог на имущество за 2017- 2023 г.г. не уплатил в установленный срок. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. ФИО1 являлся собственником земельных участков, и в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 г. в сумме 556,00 руб. по сроку уплаты ..... за 2020 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2021 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2022 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2023 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., и направлены налоговые уведомления. Однако. ФИО1 земельный налог за 2019-2023 г. не уплатил в установленный срок. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 ПК РФ). В соответствии с абзацем 28 статьи 11 ПК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных ПК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .... в сумме 7339,32 руб., в том числе пени 1401,32 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1401,32 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от ....: общее сальдо в сумме 13457,28 руб., в том числе пени 4647,28 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от ...., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39,16 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от ....: 4647,28 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ....) – 39,16 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4608,12 руб. По запросу суда от .... административный истец сообщил, что в отношении транспортного налога на 2014 г. по сроку уплаты ...., за 2015 г. по сроку уплаты ...., налога на имущество за 2015 г. по сроку уплаты ...., за 2016 г. по сроку уплаты ...., земельного налога за 2014 г. по сроку уплаты .... меры принудительного взыскания не применялись, и представил расчет пени по указанным налогам. Также представил подробный расчет пени по текущей задолженности по налогу на имущество за 2017 г. по сроку уплаты ...., за 2018 г. по сроку уплаты ...., за 2019 г. по сроку уплаты ...., за 2020 г. по сроку уплаты ...., за 2021 г. по сроку уплаты ...., по земельному налогу за 2019 г. по сроку уплаты ...., за 2020 г. по сроку уплаты ...., за 2021 г. по сроку уплаты ..... Общий размер задолженности по пени с учетом уточнения требований составляет 2533,83 руб. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от .... №...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Однако сумма задолженности, указанная в требовании от .... №...., ответчиком не погашена. В связи с введением ЕНС с .... требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №.... Новошахтинского судебного района <адрес>. Однако мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района <адрес> определением от .... судебный приказ №....а-1340/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника. В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога, штрафа и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, согласно представленному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что по состоянию на .... задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещался надлежащим образом по месту регистрации по адресу <адрес>, однако судебные извещения неоднократно возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ч. 2 ст. 289, ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требования об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в соответствии со сведениями, полученными налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2017-2023 гг. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год в сумме 115,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2018 г. в сумме 230,00 руб. по cpoку уплаты ...., за 2019 г. в сумме 346,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2020 г. в сумме 380,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2021 г. в сумме 419,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2022 г. сумме 460,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2023 г. в сумме 506,00 руб. по сроку уплаты ...., и направлены налоговые уведомления №№.... от ...., 6179734 от ...., 16165352 от ...., 40541167 от ...., 3191912 от 01.09.202259399934 от ...., 144817616 от .....

Однако ФИО1 налог на имущество за 2017- 2023 г.г. не уплатил в установленный срок.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, и в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 г. в сумме 556,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2020 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2021 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2022 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2023 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., и направлены вышеуказанные налоговые уведомления.

Однако ФИО1 земельный налог за 2019-2023 г. не уплатил в установленный срок.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 ПК РФ).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 ПК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных ПК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .... в сумме 7339,32 руб., в том числе пени 1401,32 руб.

Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых обязательств (ОКНО) при переходе в ЕНС в сумме 1401,32 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ от .... МИФНС №.... направила ФИО1 требование №.... от .... об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, в срок до .....

Однако ответчиком задолженность не была уплачена.

Решением №.... от .... в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от .... №.... в установленный срок – .... – налоговый орган взыскал с ФИО1 задолженность за счёт денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, в размере 9943,53 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от ....: общее сальдо в сумме 13457,28 руб., в том числе пени 4647,28 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от ...., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39,16 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №.... от ....: 4647,28 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ....) – 39,16 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4608,12 руб.

.... МИФНС №.... обратилась к мировому судье судебного участка №.... Новошахтинского судебного района <адрес> с заявлением №.... от .... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица.

.... мировым судьей судебного участка №.... Новошахтинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №....а-1340/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №.... по РО задолженности за период с 2017 по 2023 год в размере 11432,12 руб. и государственной пошлины в размере 2000 руб.

Определением того же мирового судьи от .... судебный приказ №....а-1340/2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Как следует из материалов административного дела №....а-1340/2025, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам в установленный законом срок.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском МИФНС №.... по РО обратилась посредством почтовой связи ...., то есть с соблюдением установленного законом 6-месячного срока после отмены судебного приказа, который истекает .....

Как следует из материалов административного дела, до настоящего времени вышеуказанная сумма задолженности по налогам, штрафам и пени административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Каких-либо возражений в отношении размера задолженности, пени и штрафов административным ответчиком не представлено.

Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание, что спорные требования заявлены уполномоченным органом, срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: 346934, <адрес>, задолженность в размере 9357,83 руб., в т.ч. по налогу на имущество за 2017 год в сумме 115,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2018 г. в сумме 230,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2019 г. в сумме 346,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2020 г. в сумме 380,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2021 г. в сумме 419,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2022 г. в сумме 460,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2023 г. в сумме 506,00 руб. по сроку уплаты ....; по земельному налогу за 2019 г. в сумме 556,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2020 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2021 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2022 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ...., за 2023 г. в сумме 953,00 руб. по сроку уплаты ....; по пени ЕНС за период с .... по .... в сумме 2533,83 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: 346934, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Меликян