Решение № 2А-232/2026 2А-2523/2025 от 29 апреля 2026 г. по делу № 2А-232/2026

Дело №2а-232/2026 (2а-2523/2025)

УИД: 34RS0007-01-2025-003881-86


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2026 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Павловой Л.В.,

при секретаре судебного заседания (помощнике) Заболотневой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N?9 по Волгоградской области состоит ФИО3, <ДАТА> года рождения, уроженка <адрес><адрес>, которая является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога. ФИО3 были направлены налоговые уведомления: N? № от 31.07.2023; N? № от 02.08.2024 с расчетом земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за расчетный период 2022-2023 годы, подлежащие уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности N? № от 23.07.2023. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 27403,70 руб., в том числе пени 4579,70 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4579,70 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа N? № от 19.05.2025: Общее сальдо в сумме 35679,77 руб., в том числе пени 13398,03 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа N? № от 19.05.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6843,58 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа N? № от 19.05.2025: 13398,03 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 19.05.2025) - 6843,58 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6554,45 руб. 10.06.2025 года судом был вынесен судебный приказ N? № о взыскании задолженности по налогам с ФИО3 однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 12.08.2025 года он был отменен.

На основании изложенного, с учетом уточненных исковых требований просили взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС Росси N? 9 по Волгоградской области задолженность:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 1285,30 руб., за 2023 год в размере 2 343,00 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 381,82 руб., за 2023 год в размере 756,00 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 67, 16 руб.;

- пени в размере 6 554,45 руб., на общую сумму 11 387,73 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО3 возражала против удовлетворения исковых требований, просила в иске отказать, применить срок исковой давности к 2022 году.

Представитель административного истца МИФНС России №9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данной позиции корреспондирует ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст.ст.408-409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Статья 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч.1 статья 362 НК РФ сумма налога (транспортного), подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 391 налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из содержания пункта 3 статьи 46 НК РФ следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ (в редакции до 1 января 2023 г.) установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции до 1 января 2023 г.) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

В Определении Конституционного Судам Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав п. 5 ч. 1 ст. 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями п. 1, 2 и абзацем первым п. 3 ст. 75 НК РФ" указано, что Налоговый кодек Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят аксессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате сумм налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Между тем, с 1 января 2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемая на едином налоговом счете, а также взысканная с такого лица.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Таким образом, размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета. Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из статьи 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Таким образом, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия присужденной ранее задолженности).

Как установлено судом и следует из материалов дела, по сведениям, предоставленным в порядке ст.85 НК РФ, ФИО3 в 2022-2023 годах являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога.

ФИО3 были направлены налоговые уведомления: N? № от 31.07.2023; N? № от 02.08.2024 с расчетом земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за расчетный период 2022-2023 годы, подлежащие уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности N? № от 23.07.2023.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 27403,70 руб., в том числе пени 4579,70 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4579,70 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа N? № от 19.05.2025: общее сальдо в сумме 35679,77 руб., в том числе пени 13398,03 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа N? № от 19.05.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6843,58 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа N?№ от 19.05.2025: 13398,03 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 19.05.2025) - 6843,58 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6554,45 руб.

06.10.2021 судом был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с ФИО3, который по заявлению должника был отменен 29.06.2022 года.

03.10.2024 судом был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с ФИО3, который по заявлению должника был отменен 28.08.2025 года.

10.06.2025 года судом был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам с ФИО3, который по заявлению должника был отменен 12.08.2025 года.

Также судом установлено, что по искам налоговой в отношении ответчика уже ранее выносились решения.

Решением Кировского районного суда г. Волгограда от 14.06.2019 административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N?7 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании суммы налога, пени – удовлетворено. Взысканы с ФИО3, <ДАТА> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес><адрес> в доход соответствующего бюджета задолженности по земельному налогу за 2015-2016 год в размере 5245 рублей; пени по земельному налогу в размере 11 рублей 35 копеек за период с 02.12.2016 года по 21.12.2016 года; пени по земельному налогу в размере 49 рублей 84 копейки за период с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года.

Решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 11.04.2023 Административный иск МИФНС N?9 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворен. Взыскан с ФИО3, <ДАТА> года рождения, ИНН <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС N?9 по Волгоградской сумму задолженности в размере 2649 руб. 70 коп., в том числе: задолженность за 2015-2018 г.г. по налогу на имущество физических лиц в размере 207 руб., пеня в размере 3,96 руб., по транспортному налогу в размере 1512 руб., пеня в размере 28,92 руб.; задолженность за 2019 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 131 руб., пеня в размере 1,60 руб., по транспортному налогу в размере 7302 руб., пеню в размере 9,22 руб.

Решением Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 13.08.2025 в удовлетворении исковых требований МИФНС №9 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу, пени было отказано.

Также как следует из информации, предоставленной налоговым органом, в отношении налогоплательщика были выданы следующие исполнительны документы: исполнительный лист от 06.06.2023 ФС N? № о взыскании задолженности в общей сумме 2649,70 рублей (транспортный налог за расчетные периоды, 2015, 2016, 2018 годы в размере 2 268,00 рублей, налог на имущество физических лиц за расчетные периоды 2014, 2016, 2018 годы в размере 338,00 рублей, пеня в размере 43,70 рублей); судебный приказ от 03.10.2024 по делу N? № о взыскании задолженности в общей сумме 18 315,08 рублей (транспортный налог за расчетные периоды 2017, 2019-2021 годы в размере 3 024,00 рубля, налог на имущество физических лиц за расчетные периоды 2017, 2019-2021 год в размере 707,00 рублей, земельный налог за расчетные периоды 2019-2021 годы в размере 7829,00 рублей, пени в размере 6 755,08 рублей); судебный приказ от 10.06.2025 по делу N? № о взыскании задолженности в общей сумме 13 087,45 рублей (транспортный налог за расчетные периоды 2022-2023 годы в размере 1 512,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 133,00 рубля, земельный налог за 2022-2023 годы в размере 4888,00 рублей, пеня в размере 6 554,45 рубля).

Поступившие платежные документы распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом: 5292,00 рубля в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014-2021 годы; 374,18 рубля в счет частичного погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год; 1045,00 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за расчетные периоды 2014-2021 годы; 65,84 рублей в счет частичного погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 15755,00 рублей в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016-2021 годы; 1259,70 рублей в счет частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год.

Согласно требованию № по состоянию на 30.12.2025 у ФИО3 имеется задолженность по уплате налогов за 2024 год по транспортному и земельному налогам в сумме 3099 руб., пени 47, 31 руб., указанная задолженность оплачена, что подтверждается квитанциями ПАО Сбербанк от 17.03.2026 и деталями платежа с сайта Государственных услуг.

По состоянию на 27.11.2025 суммы, взыскание которых в настоящий момент рассматриваются в рамках административного дела N? 2а-232/2026, были выведены в приостановку в соответствиями с положениями Федерального закона N? 287-Ф3 до вступления в законную силу судебного акта, в связи с чем, сальдо единого налогового счета налогоплательщика стало нулевым.

01.12.2025 начислены транспортный налог в размере 756,00 рублей за 2024 год по сроку уплаты 01.12.2025, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 343,00 рубля за 2024 год по сроку уплаты 01.12.2025, в связи с чем сальдо единого налогового счета налогоплательщика стало отрицательным и составило 3 099,00 рублей. По состоянию на 17.03.2026 сальдо единого налогового счета налогоплательщика составило 3273,68 рублей, из которых 3 099,00 рублей по налогам, 174,68 рубля по пеням, начисленным на отрицательное сальдо с 01.12.2025 по 17.03.2026. 18.03.2026 на единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в размере 3273,68 рублей, определяемые в качестве единого налогового платежа, которые распределились в счет погашения задолженности следующим образом: 2343,00 рубля в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2024 год по сроку уплаты 01.12.2025, 756,00 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2024 год по сроку уплаты 01.12.2025, 174,68 рублей в счет погашения пени.

06.01.2025 на единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства, определяемые в качестве единого налогового платежа, в размере 43,70 рублей, которые распределились следующим образом:- 32,39 рублей в счет частичного погашения задолженности по земельному налогу за расчетный период 2022 года, - 1,70 рублей в счет частичного погашения задолженности по налогу на имущество за расчётный период 2022 года, налогу за расчетный период 2022 года.

Сумма недоимки, на которую начисляются пени, представляет собой сумму задолженности за периоды 2016-2021 г. по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество. Недоимка по земельному налогу за периоды 2016-2017 в размере 5284,00 рублей вошла в структуру задолженности судебного приказа N? № от 06.07.2020, находился на исполнении в Тракторозаводском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства N? №-ИП от 09.10.2020.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество за периоды 2016-2018 гг. в размере 5 374,00 рублей взыскана с ФИО3 решением Тракторозаводского районного суда г.Волгограда от 11.04.2023 по делу N? №, выдан исполнительный лист серии ФС N? №, который находился на исполнении в Тракторозаводском РОСП г. Волгограда в рамках исполнительного производства N? №-ИП от <ДАТА>.

Решением Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 13.08.2025 по делу N? № в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании задолженности с ФИО3 по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за периоды 2019-2021 гт. в сумме 11434,00 рублей отказано, решение вступило в законную силу.

02.12.2023 начислены транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за расчетный период 2022 года, в связи с чем, сумма недоимки увеличилась и составила 25526,00 рублей.

Как следует из представленных истцом банковских выписок по счетам (ПАО «Совкомбанк», ПАО «Сбербанк», Озон Банк) имелись списания денежных средств с карт ФИО3, в том числе по судебному приказу по делу N? 2а-144-1274/2025.

Между тем, поскольку судебный приказ отменен, у административного истца имеется право на взыскание недоимки в судебном порядке через районный суд, а ответчик имеет право на поворот исполнения судебного приказа.

С учетом того, что до настоящего времени ФИО3 недоимку - по земельному налогу за 2022 год в размере 1285,30 руб., за 2023 год в размере 2 343,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 381,82 руб., за 2023 год в размере 756,00 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 67, 16 руб. не погасила, у налогового органа имеются основания для ее взыскания, в связи с чем, с ФИО3 в пользу истца МИФНС № 9 по Волгоградской области подлежит взысканию задолженность в указанном выше размере.

Разрешая вопрос о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, истцу направлялись запросы о подробном расчете задолженности по пени с указание налога, на который она начислена, периода, расчета суммы взыскания с учетом имевших место погашений, предъявлялись ли требования о взыскании основной задолженности, на которую начислена спорная пеня, а также сведений об исполнении.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, и документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, должны быть представлены налоговым органом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу пунктов 1, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 указанного закона в суммы неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, не включаются суммы недоимок, в частности по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Исходя из вышеприведенных положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счёте налогоплательщика задолженности по пени в размере 6554,45 руб. в сальдо единого налогового счета административного ответчика в отсутствие документов, подтверждающих взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам за спорный период, на который были начислены эти пени, а также без учета пропуска сроков по основной задолженности, являлось неправомерным.

Направление налогоплательщику требований об уплате этих налогов и сборов, а также формирования заявления о вынесении судебного приказа не являются мерами принудительного взыскания задолженности, к которым относятся судебные акты.

МИФНС России № 9 по Волгоградской области по запросу суда не представлены основанные на доказательствах сведения об обоснованности расчета суммы пени, а также доказательства, свидетельствующие о наличии оснований для взыскания пени, и о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскание с ответчика сумм пени по требованию.

При таких данных в удовлетворении требований иска в части взыскания пени налоговому органу следует отказать, поскольку административный истец не доказал правомерность ее возникновения.

Поскольку исковые требования частично удовлетворены, с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Волгоградской области (ИНН: <***>) к ФИО3 (паспорт №) о взыскании недоимки по налогам, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1285,30 руб., за 2023 год в размере 2343,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 381,82 руб., за 2023 год в размере 756,00 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 67,16 руб..

В удовлетворении остальной части требований МИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании недоимки налогам, пени, - отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход административного округа город-герой Волгоград государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 30.04.2026 года.

Судья /подпись/ Л.В. Павлова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>