Решение № 2А-115/2021 2А-115/2021~М-106/2021 М-106/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-115/2021

Адм. дело № 2а-115/2021.

УИД 51RS0019-01-2021-000288-40.

Мотивированное
решение составлено 02.06.2021.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2021 г. г. Полярные Зори

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Фазлиевой О.Ф.,

при секретаре Крутиковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 02.06.2014, в связи с чем состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика земельного налога.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом был исчислен земельный налог и направлены налоговые уведомления от 25.08.2016 №** об уплате земельного налога за 2015 год, от 11.09.2017 №** об уплате земельного налога за 2016 год.

В установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок административный ответчик налог не уплатила, в связи с чем в адрес ФИО1 были направлены требования от 10.03.2017 №** и от 06.02.2018 №**, которые административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.

До обращения в суд с административным исковым заявлением инспекция обращалась к мировому судье судебного участка Полярнозоринского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 30.10.2020 №** на основании определения мирового судьи от 27.11.2020 был отменен, в связи с подачей ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

На основании изложенного и статей 31, 48, 75, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 4, 17, 19, 114, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец МИФНС России № 9 по Мурманской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в сумме 432 руб., по уплате земельного налога за 2016 года в размере 432 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, в размере 21 руб. 59 коп., а всего взыскать 885 руб. 59 коп. (л.д. 5-7).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя Инспекции, что отразил в административном исковом заявлении (л.д. 7, 28).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия (л.д.59, 61), представила возражения на исковое заявление, в котором приносила в иске отказать, указав, что у нее имеется льгота по уплате земельного налога в отношении спорного земельного участка, *** (л.д. 62).

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие неявившихся административного истца, административного ответчика, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания, их явка не признана судом обязательной.

Изучив материалы административного дела, а также материалы административного дела №**, представленного мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области, суд полагает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области подлежат удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения правоотношений), земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (за 2015 год – не позднее 01.12.2016; за 2016 год - не позднее 01.12.2017).

На территории муниципального образования города Полярные Зори с подведомственной территорией земельный налог введён с 01.01.2006 решением Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге» (далее - Решение от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге»), согласно которому налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией (п. 4 Решения).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 5 Решения). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Согласно п. 6 решения Полярнозоринской городской Думы от 16.11.2005 №364 «О земельном налоге» налоговые ставки устанавливаются на очередной календарный год решением Совета депутатов.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования город Полярные Зори с подведомственной территорией 2015 год утверждены решением Совета депутатов города Полярные Зори от 19.11.2014 № 562 «О ставках земельного налога на 2015 год», согласно которому ставка земельного налога на земли, относящиеся к категории «земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства» на 2015 год составила 0,3 %; на 2016 год - утверждены решением Совета депутатов города Полярные Зори от 27.11.2015 № 33 «О ставках земельного налога на 2016 год», ставка земельного налога - составила на 2016 год составила 0,3 %.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату налогов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до даты фактической уплаты задолженности. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок <адрес> (л.д. 47, 63). Право собственности административного истца на данный земельный участок зарегистрировано 02.06.2014.

Таким образом, в силу вышеприведенных норм налогового законодательная ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего ФИО1, по состоянию на 01.01.2015 года составила 143 872 руб. 15 коп., на 01.01.2016 - 143 872 руб. 15 коп.

На основании вышеприведенных норм налогового законодательства инспекцией был исчислен административному ответчику земельный налог за 2015 год в сумме 432 руб., сроком уплаты до 01.12.2016, а также за 2016 год в сумме 432 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017. Соответствующие налоговые уведомления от 25.08.2016 №** и от 11.09.2017 №** были направлены в адрес административного ответчика посредством почтового отправления (л.д. 13, 14, 18, 19).

В установленный срок административный ответчик земельный налог за 2015 год не уплатила, в связи с чем ей было направлено требование об уплате налога №**, в котором ФИО1 было предложено погасить задолженность по уплате земельного налога и пени по состоянию на 10.03.2017 в сумме 1021 руб. 91 коп. в срок до 30.05.2017.

В связи с неуплатой земельного налога за 2016 год ФИО1 также было направлено требование №** об уплате задолженности по земельному налогу и пени в общей сумме 1551 руб. 09 коп. в срок до 24.07.2018.

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога за 2015 и 2016 года, ей налоговым органом были начислены пени в общей сумме 21руб. 59 коп. (по требованию №** в размере 14 руб. 11 коп. + по требованию №** – 7 руб. 48 коп.).

В указанные сроки требования инспекции административным ответчиком исполнены не были.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от № 12-О от 30.01.2020, из которого следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд.

Судом установлено, что до обращения с настоящим административным исковым заявлением инспекция обращалась к мировому судье судебного участка Полярнозоринского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате земельного налога за 2015 и 2016 года. Заявление о вынесении судебного приказа было подано в судебный участок 23.10.2020.

Определением мирового судьи Полярнозоринского судебного района 27.11.2020 судебный приказ от 30.10.2020 №** о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по уплате земельного налога был отменен.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату образования задолженности по налогу и обращения налогового органа к мировому судье) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика в соответствии с требованиями №** и №** составляет 2573 руб., т.е. не превышает 3000 руб.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд с заявлением о взыскании административного ответчика настоящей задолженности исчисляется со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, т.е. требования №**.

В требовании №** срок уплаты установлен 30.05.2017, следовательно, по истечении трех лет, то есть с 30.05.2020 необходимо исчислять шестимесячный срок обращения инспекции в суд, предусмотренный абзацем 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд истек 30.11.2020.

К мировому судье Полярнозоринского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась 23.10.2020, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

В Полярнозоринский районный суд с настоящим административным исковым заявлением инспекция обратилась 12.04.2021, т.е. в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением административным истцом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что иск межрайонной ИФНС России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 432 руб., по налогу за 2016 год в размере 432 руб., пени за неуплату в установленный срок земельного налога в общей сумме 21 руб. 59 коп. подлежит удовлетворению.

Расчет налога, а также пени судом проверен, данный расчет соответствует требованиям налогового законодательства и является методологически и математически верным. Административным ответчиком расчет налога и пени, произведенный налоговым органом не оспаривался.

Судом отклоняются доводы административного ответчика ФИО2 о том, что у нее не имеется обязанности по уплате налога, поскольку *** у нее имеется льгота по уплате земельного налога в связи со следующим.

В силу подпункта 5 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате земельного налога, т.е. в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) налоговая база подлежит уменьшению на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-I).

В силу части 6 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Так, в силу пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Таким образом, предоставление вышеуказанной льготы носит заявительный характер.

Административным ответчиком не представлено доказательств того, что она обращалась в налоговый орган с соответствующим заявлением о предоставлении указанной льготы, материалы настоящего дела также не содержат сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый период (2015, 2016 годы) к административному истцу с подобного рода заявлением.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с точки зрения их относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также учитывая достаточность представленных доказательств для разрешения спора по существу и их взаимную связь в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 103, частью 1 статьи 111, частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, пропорционально удовлетворенным требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы (в том числе налоговые органы), выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов от уплаты государственной пошлины освобождены.

Таким образом, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из общей суммы удовлетворённых требований, с административного ответчика *** подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области: недоимку по земельному за 2015 года в размере 432 рубля 00 копеек; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 432 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 09.03.2017 в размере 14 рублей 11 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 7 рублей 48 копеек; всего взыскать 885 (восемьсот восемьдесят пять) рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Ф. Фазлиева

***

***

***

***

***

***

***