Решение № 2А-170/2024 2А-170/2024(2А-1922/2023;)~М-1650/2023 2А-1922/2023 М-1650/2023 от 1 февраля 2024 г. по делу № 2А-170/2024

№ 2а-170/2024 (2а-1922/2023)

УИД: 09RS0002-01-2023-002139-59


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2024 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи - Каракетовой А.Х.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в суд с указанным выше административным иском, в котором просило взыскать с ФИО2, ИНН (номер обезличен) за счет имущества физического лица в размере 54 175,15 руб., в том числе: по налогам – 53 999,62 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 175,53 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц от 01.09.2020 (номер обезличен) заказным письмом, от 01.09.2021 (номер обезличен) заказным письмом. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: ВАЗ21150, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2000, мощность двигателя 78,00 л.с., дата регистрации права 08.08.2014. Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28.11.2016 (ред. от 24.11.2017) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы. Расчет транспортного налога за 2020 год.

№

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Государственный регистрационный знак)

Налоговая база (л.с.)

Доля в праве

Налоговая ставка (руб.)

Кол-во месяцев, за которые произ-ся расчет, перерасчет к году

Сумма налоговых льгот (руб.)

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Нал. база х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

1

2020

ВАЗ21150

(номер обезличен)

78,00

1

7

12/12

546

78,00 х 1 х 7 х 12/12

Итого сумма транспортного налога равна 546 руб. за налоговый период 2020 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021 по 14.12.2021 пеня по транспортному налогу составила 1,77 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 546 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2020 год составила в сумме 547,77 руб. (546 + 1,77). Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате НДФЛ от 01.09.2021 (номер обезличен) заказным письмом. Согласно сведениям, предоставленным АО СК «БАСК» (ИНН <***>, КПП 420201001) ФИО2 получила выплату (доход) в размере 411 258,5 рублей в 2020 году. В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2020 год составила 53 464 руб. (411 258,80 х 13%). За период с 02.12.2021 по 14.12.2021 пеня по НДФЛ составила 173,76 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 53 464 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по НДФЛ за налоговый период 2020 год составила в сумме 53 637,76 руб. (53 464 + 173,76) в том числе в размере 53 464 руб. недоимка, в размере 173,76 руб. пеня. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование(я) от 15.12.2021 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 30.12.2021, отраженный в скриншоте. Однако, службой судебных приставов были частично взысканы НДФЛ и транспортный налог, в результате недоимка по НДФЛ составила в сумме 53 463,49 руб. составила в сумме 536,13 руб. Таким образом, задолженность ФИО2 по транспортному налогу и НДФЛ составила в сумме 54 175,15 руб. По состоянию на 23 ноября 2023 года задолженность Налогоплательщика по налогам составляет в сумме 65 264,57 руб. в том числе: 53 463,49 руб. недоимка по НДФЛ; 1 065,50 руб. недоимка по транспортному налогу; 191,00 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц; 10 544,58 руб. пеня по НДФЛ, пеня транспортному налогу и пеня по налогу на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 27.06.2023 об отмене судебного приказа № 2а-937/2022 от 18.04.2022.

Возражения относительно исковых требований от административного ответчика не поступили.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства.

Лица, участвующие в деле, не явились, извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка обязательной не является, судом обязательной не признавалась. При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав все предоставленные доказательства, приходит к следующему.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 11.12.2023.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений статей 45, 48 НК РФ, законодателем установлен специальный порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства, а в случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом, процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд, при этом, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района от 27.06.2023 отменен судебный приказ № 2а-937/2022 от 18.04.2022.

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения административного истца Федеральной налоговой службы России по КЧР в суд с рассматриваемым административным иском по 27.12.2023.

В соответствии с ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока.

В силу части 2 статьи 92 КАС РФ в сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Подпунктами 3,4 ст. 2 Закона КЧР № 46 от 27.11.2002 «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующим за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства за налоговый период 2020 год:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: ВАЗ21150, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2000, мощность двигателя 78,00 л.с., дата регистрации права 08.08.2014.

Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28.11.2016 (ред. от 24.11.2017) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы.

Итого сумма транспортного налога составила 546 руб. за налоговый период 2020 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

За период с 02.12.2021 по 14.12.202. пеня по транспортному налогу составила 1,77 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 546 руб.

В результате задолженность ФИО2 по транспортному налогу за налоговый период 2020 год составила в сумме 547,77 руб. (546 (недоимка) + 1,77 (пеня)).

Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

НДФЛ при этом определяется налоговым органом в направляемом налогоплательщику налоговом уведомлении как произведение суммы дохода и налоговой ставки, составляющей 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога и НДФЛ от 01.09.2021 (номер обезличен) заказным письмом (список (номер обезличен) от 23.09.2021).

Согласно сведениям, предоставленным АО СК «БАСК» (ИНН <***>, КПП 420201001) ФИО2 получил выплату (доход) в размере 411 258,50 рублей в 2020 году.

В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2020 год составила 53 464 руб. (411 258,80 х 13%).

За период с 02.12.2021 по 14.12.2021 пеня по НДФЛ составила 173,76 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 53 464 руб.

В результате задолженность Налогоплательщика по НДФЛ за налоговый период 2020 год составила в сумме 53 637,76 руб. (53 464 (недоимка) + 173,76 (пеня)).

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от (номер обезличен) от 15.12.2021 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 08.02.2022, указанные в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 30.12.2021, отраженный в скриншоте.

Однако службой судебных приставов были частично взысканы НДФЛ и транспортный налог, в результате недоимка по НДФЛ составила в сумме 53 463,49 руб., а по транспортному налогу составила в сумме 536,13 руб. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по транспортному налогу и НДФЛ составила в сумме 54 175,15 руб.

По состоянию на 23.11.2023 задолженность налогоплательщика по налогам составляет в сумме 65 264,57 руб. в том числе: 53 463,49 руб. недоимка по НДФЛ; 1 065,50 руб. недоимка по транспортному налогу; 191,00 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц; 10 544,58 руб. пеня по НДФЛ, пеня транспортному налогу и пеня по налогу на имущество физических лиц.

Давая оценку административным исковым требованиям, обстоятельствам и учитывая вышеназванные положения закона, уведомление и требования, направленные административном ответчику, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике является правомерным и подлежащим удовлетворению.

Расчеты начисления налога проверены судом, составлены верно и не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности.

Разрешая спор по существу и, удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о соблюдении истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. При этом размер исчисленного налога ответчиком не оспаривался.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Поскольку налоговым органом факт направления указанными способами налогоплательщику налогового уведомление и требования доказан, постольку административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью по изложенным выше основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Помимо указанного, в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в резолютивной части решения суда также должно быть указано место жительства лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность.

Пунктом 1 статьи 20 ГК РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

При этом, следует отличать место жительства гражданина от места его временного пребывания.

Согласно положениям статьи 2 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 года N 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» местом жительства является жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства; местом пребывания признается гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, туристская база, медицинская организация или другое подобное учреждение, учреждение уголовно-исполнительной системы, исполняющее наказания в виде лишения свободы или принудительных работ, либо не являющееся местом жительства гражданина Российской Федерации жилое помещение, в которых он проживает временно.

Изложенное свидетельствует о том, что жилое помещение, в котором гражданин имеет временную регистрацию, не является его местом жительства в смысле ч. 3 ст. 22 КАС РФ.

В соответствии с положениями части 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 ст. 333.19 НК РФ соответствует сумме 1 825,25 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: (адрес обезличен ), за счет имущества физического лица в размере 54 175 (Пятьдесят четыре тысячи сто семьдесят пять) рублей 15 копеек, в том числе: по налогам – 53 999,62 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 175,53 руб.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510.ОКТМО 0

Реквизиты для уплаты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 1 825 (Одной тысячи восемьсот двадцать пять) рублей 25 копеек.

Апелляционная жалоба может быть подана в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Усть-Джегутинского районного суда

Карачаево-Черкесской Республики подпись Каракетова А.Х.

На 02 февраля 2024 года решение в законную силу не вступило Каракетова А.Х.